初级会计新金融工具有哪些

• 1. 初级会计新金融工具有哪些
• 2. 相关的会计处理:
• 3. 借:交易性金融资产——公允价值变动
• 4. 贷:公允价值变动损益
• 5. 借:公允价值变动损益
• 6. 贷:交易性金融资产——公允价值变动
• 7. 资产负债表日,交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额:
• 8. 借:公允价值变动损益
• 9. 贷:交易性金融资产——公允价值变动
• 10. 同时:
• 11. 借:公允价值变动损益
• 12. 贷:投资收益
• 13. 借:银行存款
• 14. 贷:交易性金融资产——成本
• 15. 交易性金融资产——公允价值变动
• 16. 同时:
• 17. 借:公允价值变动损益
• 18. 贷:投资收益
• 19. 2交易性金融资产的初始计量
• 20. (二)出售交易性金融资产的账务处理

初级会计新金融工具有哪些

初级会计新金融工具有中国基金投资基金、中国建筑工程总公司、中国神华集团有限公司、中国银行保险、中国农业银行、中国银行保险、中国工商银行、中国建设银行、中国农业发展银行、中国农业银行、中国银行、中国建设银行。

其中,中国基金投资,是指用自己的人民币,向商业银行及其他金融机构借入的资金,将该类自有资金或者定性投资于某一特定类型的有价证券。

中国保险,是指用自己的人民币存款购买的有价证券,向保险公司及其他金融机构贷款,并领取保险公司的经营利润,也是从事保险业务的企业的主要资金来源。

金融资产,是指企业持有的现金、其他方的权益工具以及符合下列条件之一的资产:

(1)从其他方收取的现金或其他金融资产。

(2)在潜在的可交易性金融资产中,有价证券是指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。

《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》规定,金融资产通常划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项、可供出售金融资产,具体包括:

(1)以摊余成本计量的金融资产;

(2)以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产;

(3)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

由此可见,公允价值变动形成的利得和损失分别计入公允价值变动损益和其他综合收益,并且在以后会计期间不得转回。

1. 其他综合收益

《企业会计准则第30号——财务报表列报》规定:其他综合收益,是指企业根据企业会计准则规定未在损益中确认的各项利得和损失扣除所得税影响后的净额。

其他综合收益一般形成利得和损失。

1. 递延所得税资产

原采用公允价值计量的企业,在资产负债表中的“递延所得税资产”项目反映。

新的《企业会计准则第18号———所得税》第四条规定,除本条中明确规定可以计入损益者外,税前会计利润应计入其他综合收益,以后各年度不得计入损益。

相关的会计处理:

1. 计入当期损益的金融资产公允价值变动形成的利得或损失

借:交易性金融资产——公允价值变动

贷:公允价值变动损益

1. 公允价值变动形成的利得或损失

借:公允价值变动损益

贷:交易性金融资产——公允价值变动

资产负债表日,交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额:

借:公允价值变动损益

贷:交易性金融资产——公允价值变动

同时:

借:公允价值变动损益

贷:投资收益

1. 出售交易性金融资产时,应结转已计提的交易性金融资产的账面余额:

借:银行存款

贷:交易性金融资产——成本

交易性金融资产——公允价值变动

投资收益(差额,也可能在借方)

同时:

借:公允价值变动损益

贷:投资收益

公允价值变动损益是指企业以各种资产,如投资性房地产、债务重组、非货币交换、交易性金融资产等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失,以及财务费用、所得税等会计科目的期末余额,而不是从该科目余额中转入的金额。

2交易性金融资产的初始计量

按照交易性金融资产的公允价值,借记本科目(成本),按发生的交易费用,借记“投资收益”科目,按实际支付的金额,贷记“银行存款”、“存放中央银行款项”、“结算备付金”等科目。

企业购入的为交易性金融资产的,借记本科目(成本),按发生的交易费用,借记“投资收益”科目,按实际支付的金额,贷记“银行存款”、“存放中央银行款项”、“结算备付金”等科目,按其差额,贷记或借记“投资收益”科目。

对于持有期间收到的利息,借记“银行存款”科目,贷记本科目(面值)。

(二)出售交易性金融资产的账务处理

1. 企业持有交易性金融资产时,应按其公允价值与交易费用之和,借记本科目(成本),按支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利,借记“应收股利”科目,按实际支付的金额,贷记“银行存款”、“存放中央银行款项”、“结算备付金”等科目。

交易性金融资产持有期间被投资单位宣告发放的现金股利,或在资产负债表日按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息,借记“应收股利”或“应收利息”科目,贷记“投资收益”科目。

1. 取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益。

取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益。