初级会计折旧问题题型

• 1. (六)广告费和业务宣传费的扣除限额
• 2. (1)业务招待费:营业费用——业务招待费

初级会计折旧问题题型包括单项折旧、无形资产摊销、固定资产折旧。

不同企业的折旧是怎么进行的?小编针对相关问题,整理了一些相关内容。

问:初级会计折旧问题题型有哪些?

答:根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第六十条规定:除国务院财政、税务主管部门另有规定外,固定资产计算折旧的最低年限如下:

(一)房屋、建筑物,为20年;

(二)飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备,为10年;

(三)与生产经营活动有关的器具、工具、家具等,为5年;

(四)飞机、火车、轮船以外的运输工具,为4年;

(五)电子设备,为3年。

问:原材料、银行存款利息如何计算?

答:原材料、银行存款利息在计算应纳税所得额时扣除,计算应纳税所得额时,从销售利润中减除。

(六)广告费和业务宣传费的扣除限额

根据《财政部、国家税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》(财税〔2009〕15号)第二条规定,本办法所称广告费,是指企业通过各种媒体宣传或发放赠品等方式,激发消费者对其产品或劳务的购买欲望,以达到促销的目的所支付的费用。

根据《企业所得税法实施条例》第四十四条规定,企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,不超过当年销售(营业)收入15%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。

1. 职工教育经费

企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额8%的部分,准予扣除。

1. 业务招待费

企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。

1. 工会经费支出

(1)业务招待费:营业费用——业务招待费

业务招待费,是指企业为经营业务的需要而支付的应酬费用,但只限于业务招待费。

(2)所得税:不论是工商业还是服务业,都应在利润表中列支。

(3)“管理费用”项目,反映企业发生的管理费用。

本项目应根据“管理费用”科目的发生额分析填列。

(4)“研发支出”项目,反映企业进行研究与开发无形资产过程中发生的各项支出。

本项目应根据“研发支出”科目的发生额分析填列。

(5)“财务费用”项目,反映企业发生的应由企业负担的财务费用。

本项目应根据“财务费用”科目的发生额分析填列。

(6)“经营性应付项目的增加”项目,反映企业应付职工薪酬的增加。

本项目应根据“应付职工薪酬”科目发生额分析填列。

(7)“递延所得税资产”项目,反映企业确认的可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产。

本项目应根据“递延所得税资产”科目的期末余额填列。

(8)“其他非流动资产”项目,反映企业除以上流动资产项目外的其他非流动资产。

本项目应根据有关科目的期末余额填列。

(9)“存货”项目,反映企业期末在库、在途和在加工中的各项存货的可变现净值,包括各种原材料、商品、在产品、半成品、发出商品、包装物、低值易耗品和委托代销商品等。

本项目应根据“在途物资”、“材料”、“低值易耗品”、“库存商品”、“周转材料”、“委托加工物资”、“委托代销商品”、“受托代销商品”、“生产成本”等科目的期末余额合计,减去“受托代销商品款”、“存货跌价准备”等科目期末余额后的金额填列。

材料采用计划成本核算,以及库存商品采用计划成本或售价核算的小企业,应按加或减材料成本差异、商品进销差价后的金额填列。

(十)“一年内到期的非流动资产”项目反映企业非流动资产项目中在一年内到期的金额,包括一年内到期的持有至到期投资、长期待摊费用和一年内可收回的长期应收款。

本项目应根据上述账户分析计算后填列。

(十一)“其他流动资产”项目反映企业除以上流动资产项目外的其他流动资产的实际成本,包括企业的库存现金、银行存款、其他货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、应收股利、其他应收款、材料采购、在途物资、原材料、材料成本差异、库存商品、发出商品、商品进销差价、委托加工物资、周转材料企业的包装物、低值易耗品、分期收款发出商品等。

各项存货应根据“材料采购”、“原材料”、“周转材料”、“材料成本差异”、“发出商品”、“委托加工材料”、“生产成本”等科目的期末余额合计,减去“存货跌价准备”科目期末余额后的金额填列。