初级会计折旧双倍余额

• 1. 贷:累计折旧
• 2. 2固定资产折旧方法
• 3. (1)年限平均法
• 4. 月折旧率=年折旧率/12
• 5. 月折旧额=固定资产原价*月折旧率
• 6. 固定资产原价=固定资产原价*月折旧率
• 7. (2)工作量法
• 8. 某项固定资产月折旧额=该项固定资产当月工作量*单位工作量折旧额
• 9. 单位工作量折旧额=该项固定资产当月工作量*单位工作量折旧额
• 10. 例:某项固定资产月折旧率=(89%)9=12000
• 11. 某项固定资产月折旧额=该项固定资产当月工作量×单位工作量折旧额
• 12. 计算公式如下:
• 13. 月折旧率=年折旧率/12
• 14. 月折旧额=固定资产原价×年折旧率
• 15. (当期应纳税所得额)×税率-减免税额-抵免税额
• 16. 公式:应纳税所得额=会计利润总额±应纳税所得额
• 17. 会计核算和税务处理的差异

初级会计折旧双倍余额递减法是在固定资产使用年限的最后两年改用新的折旧率来计算固定资产折旧的一种方法,可以使企业的固定资产价值在使用年限内尽早得到补偿。

具体的分录如下:

借:制造费用(生产车间计提折旧)

管理费用(企业管理部门、未使用的固定资产计提折旧)

销售费用(企业专设销售部门计提折旧)

其他业务成本(企业出租固定资产计提折旧)

研发支出(企业研发无形资产时使用固定资产计提折旧)

在建工程(在建工程中使用固定资产计提折旧)

应付职工薪酬(非货币性薪酬)

贷:累计折旧

累计折旧是指固定资产在使用过程中,应在该资产受益期间内所摊销的金额。

累计折旧账户属于资产类的备抵调整账户,它与一般资产账户的结构刚好相反,累计折旧是贷方登记增加,借方登记减少,余额在贷方表示累计计提折旧的总金额。

2固定资产折旧方法

(1)年限平均法

年限平均法又称直线法,是指将固定资产的应计折旧额均衡地分摊到固定资产预计使用寿命内的一种方法,采用这种方法计算的每期折旧额是相等的。

计算公式如下:

年折旧率=(1-预计净残值率)/预计使用寿命(年)*100%

月折旧率=年折旧率/12

月折旧额=固定资产原价*月折旧率

固定资产原价=固定资产原价*月折旧率

(2)工作量法

单位工作量折旧额=固定资产原价*(1-预计净残值率)/预计总工作量

某项固定资产月折旧额=该项固定资产当月工作量*单位工作量折旧额

单位工作量折旧额=该项固定资产当月工作量*单位工作量折旧额

例:某项固定资产月折旧率=(8 9%) 9=12000

1. 年折旧额=〔(9*9%-5%)〕×2/12=2. 月折旧额=(固定资产原价-预计净残值)×月折旧率

2. 工作量法

单位工作量折旧额=固定资产原价×(1-预计净残值率)/预计总工作量

某项固定资产月折旧额=该项固定资产当月工作量×单位工作量折旧额

1. 双倍余额递减法

双倍余额递减法是在不考虑固定资产净残值的情况下,根据每一期固定资产的使用情况,计算固定资产的折旧额同固定资产原价减去预计净残值和双倍余额递减法的一种方法。

这种方法的年初、年限和净残值率相同,但是净值和使用寿命不同,所以各年折旧额的计算方法也不相同。

计算公式如下:

月折旧率=(1-预计净残值率)/预计使用寿命(年)

月折旧率=年折旧率/12

月折旧额=固定资产原价×年折旧率

假如会计月折旧率是1%,税法上缴的所得税=会计利润-应纳税所得额-应纳所得税额

(当期应纳税所得额)×税率-减免税额-抵免税额

公式:应纳税所得额=会计利润总额±应纳税所得额

综合所得税率,可以看成是所得税加税率。

如果征前利润小于税率,则所得税加税率为税前利润,小于税率为最终所得 25%,如果征前利润小于税率为最终所得 25%,则税前利润小于税率为最终所得*25%,低于20%为‘未分配利润"。

这样一来,税前利润就增加了,而利润减少了,就减少了。

会计核算和税务处理的差异

1. 概念差异

会计处理是指企业在日常活动中,采用特殊的会计处理方法。

具体表现为日常业务处理、综合所得税的处理、会计核算、资产负债表日后事项的处理等。

它是在会计核算中由于会计确认计量单位的不确定性、可利用的范围等受到诸多因素的影响,从而对会计处理进行取舍。

实际工作中,企业对会计确认的空间与时间往往存在差异,即时间性差异,会计计量单位的创新、可利用的局限性,直接导致企业内外部环境的变化。

如果会计计量单位在复杂化、人为因素中不确定性因素的影响,将可能造成内部的不确定性因素。

这种不确定性因素会使一项资产和负债的账面金额与按照频繁程度不同的变量发生变化。

如在确定资产组的账面金额时,由于其不确定性,几乎所有的资产和负债都有其合理的组合,即使组合存在少量的不确定因素,也不一定能保证一定对综合财务报告中具体项目产生的影响。

可见,货币性与非货币性相结合的经济因素对于财务报告使用者的决策具有重要的影响。

1. 财务报告的基本要素属性

财务报告的基本要素属性就是财务报表。

财务报表是财务报告的核心内容,也称为财务报表。

通俗点说,报表中所揭示的会计信息主要是历史信息,也就是所说的财务报告。