初级会计投资

• 1. 借:长期股权投资
• 2. 贷:银行存款
• 3. 长期股权投资与子公司所有者权益的抵销处理
• 4. 借:股本
• 5. 资本公积——股本溢价
• 6. 盈余公积
• 7. 利润分配——未分配利润
• 8. 贷:长期股权投资
• 9. (1)按照权益法调整长期股权投资的初始投资成本
• 10. 借:长期股权投资
• 11. 贷:投资收益
• 12. (2)按照权益法调整长期股权投资的账面价值
• 13. 借:投资收益
• 14. 贷:长期股权投资
• 15. (3)收到或支付投资款时
• 16. 借:银行存款
• 17. 贷:长期股权投资
• 18. 2母公司与子公司、子公司相互之间的债券投资与应付债券的抵销
• 19. (4)内部债券投资与应付债券抵销
• 20. 持有至到期投资与应付债券投资;其他应收款与其他应付款
• 21. 持有至到期投资与应付债券投资;其他应收款与其他应付款

初级会计投资的科目包括短期投资、长期投资、固定资产、无形资产和其他资产。

投资,是指企业和个人,以货币或其他量度同时对社会的经济利益进行事项的计划、组织和控制,以达到一定经济目的。

企业,是指企业资产的新建、改建、扩建,或技术改造、设备更新和大修理工程等尚未完工的投资。

投资按其形成方式,分为短期投资和长期投资两种。

短期投资是指能够随时变现并且持有时间不准备超过一年的投资,包括对股票、债券、基金等的投资,与企业日常经营活动无关;长期投资是指不满足短期投资条件的投资,即不准备在一年或长于一年的经营周期之内转变为现金的投资,包括股票投资、债券投资和其他投资。

1. 长期投资的目的:

为了获得长期投资回报而进行的投资,包括:(1)投资到期收回,即长期投资按真正回收期的长短,来确定投资的初始投资成本。

通常,投资者要根据不同时期的投资成本与投资收益,分析不同期间的投资收益是否大于实际投资收益。

如果投资收益大于投资损失,则需要计提短期投资跌价准备;如果投资收益大于投资损失,则需要计提存货跌价准备,以抵消应收款项的账面价值。

(2)长期投资的计算,长期投资的计价方法有两种,一是按成本计价;一是按市价或合同价核算。

长期投资期末余额=长期投资期初余额+长期投资期末余额。

(3)长期投资的其他调整,如果企业当年的长期投资总额超过了投资时的市价,则按持股比例计算长期投资初始投资成本;如果不超过投资时被投资单位可辨认净资产公允价值的份额,在合并报表中应调整所有者权益。

长期投资的调整是指长期投资的变动不以母公司的实际价值计价,而是以子公司的实际价值加上原投资时的公允价值减去处置费用后的净额列示。

子公司向母公司出售资产,母公司应将该资产的账面价值与子公司计提的减值准备同时减少。

子公司向母公司出售资产,如果母公司不将该资产的公允价值变动直接记入购买日的成本、费用、利润,而是将该资产的公允价值变动直接记入购买日的成本、费用、利润等科目,则会计分录为:

借:长期股权投资

贷:银行存款

长期股权投资与子公司所有者权益的抵销处理

借:股本

资本公积——股本溢价

盈余公积

利润分配——未分配利润

贷:长期股权投资

母公司与子公司、子公司相互之间的债权与债务项目应当相互抵销,同时抵销应收款项的坏账准备和债券投资的减值准备。

母公司与子公司、子公司相互之间的债券投资与应付债券相互抵销后,产生的差额应当计入投资收益。

3母公司与子公司、子公司相互之间销售商品(或提供劳务,下同)或其他方式形成的存货、固定资产、工程物资、在建工程、无形资产等所包含的未实现内部销售损益,应当按照母公司该资产、负债在购买日的公允价值进行计量。

1. 母公司对子公司、子公司相互之间的债券投资与应付债券投资相互抵销后的净额,应当分别处理:

(1)按照权益法调整长期股权投资的初始投资成本

借:长期股权投资

贷:投资收益

(2)按照权益法调整长期股权投资的账面价值

借:投资收益

贷:长期股权投资

(3)收到或支付投资款时

借:银行存款

贷:长期股权投资

2母公司与子公司、子公司相互之间的债券投资与应付债券的抵销

(4)内部债券投资与应付债券抵销

1. 内部债权债务的抵销

应收账款与应付账款;应收票据与应付票据;预付账款与预收账款;

持有至到期投资与应付债券投资;其他应收款与其他应付款

1. 内部利息收入与利息支出的抵销

(1)内部应收账款与应付账款;应收票据与应付票据;预付账款与预收账款;应收票据与应付账款;预付账款与预收账款;

持有至到期投资与应付债券投资;其他应收款与其他应付款

(2)存货与应付账款;应收账款与预付账款;材料与包装物;低值易耗品;材料采购;委托代销商品;固定资产;在建工程;无形资产;委托代销商品;废旧物资;长期待摊费用。

1. 内部交易形成的固定资产;固定资产清理完成后,属于生产经营期间正常的处理费用,若处置固定资产等,则应记入营业外支出,若处置固定资产等,则应记入“固定资产清理”科目,无依据的也结转营业外收入。

2. 固定资产盘盈:

企业在财产清查盘点中盘盈的固定资产,通过“固定资产盘盈”科目核算。

盘亏的固定资产应按以下规定确定其入账价值:

(1)同类或类似固定资产存在活跃市场的,按同类或类似固定资产的市场价格估计的金额,加上应支付的相关税费,作为入账价值。

(2)同类或类似固定资产不存在活跃市场的,按该接受捐赠的固定资产的预计未来现金流量现值,