初级会计成本类项目

• 1. 融资租赁的主要内容
• 2. 第四十一条规定,增值税纳税义务发生时间为:
• 3. 专用发票应按下列要求开具:

初级会计成本类项目有:主营业务成本、其他业务成本、税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失、信用减值损失、营业外支出、所得税费用、以前年度损益调整等。

其中,主营业务成本是指企业销售商品、提供劳务等经常性活动所发生的成本;其他业务成本是指企业销售材料、出租包装物、出租固定资产等业务所发生的成本;营业税金及附加是指企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费;

销售费用是指企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用;管理费用是指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各种费用。

财务费用:财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用。

营业收入:是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常经营业务中所形成的经济利益的总流入。

营业成本:是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种直接费用和间接费用。

管理费用:是指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用。

财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用。

销售费用:指企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用。

管理费用是指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各种费用。

财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用。

其他应付款:是核算企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利等经营活动以外的其他各项应付、暂收款项。

专项应付款是企业接受国家拨入的具有专门用途的款项所形成的不需要以资产或增加其他负债偿还的负债。

1. “专项应付款”项目反映企业接受国家拨入的具有专门用途的拨款,包括专项用于技术改造、技术研究等,以及从其他来源中取得的某些形成的性质的资金。

2. “应交税费”项目反映企业应交未交的各种税金,如增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。

3. 其它费用反映企业经营租赁产生的租金、保证金等。

租赁是指在约定的期间内,出租人将资产使用权让渡给承租人的合同。

融资租赁的主要内容

融资租赁的主要内容:出租人应按承租人的融资租赁标准对所需设备实施有效性的限制;对于所有承租人,即使资产不超过租赁标准,也可适当提高设备的使用价值。

1. 设备融资租赁

设备融资租赁是指出租人根据承租人对租赁物的特定要求和对供货人的选择,出资向供货人购买租赁物,并租给承租人使用,承租人则分期向出租人支付租金,在租赁期内租赁物的所有权属于出租人所有,承租人拥有租赁物的使用权。

租期届满,按照合同有关条款或者交易习惯,一般由承租人取得租赁物的所有权。

融资租赁主要包括直接租赁、售后回租以及杠杆租赁三种形式。

《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》第十二条规定,纳税人提供适用不同税率或者征收率的应税服务,应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额,但如果运输劳务与货物销售收入不能分别核算应当从高税率征收增值税。

第四十一条规定,增值税纳税义务发生时间为:

(一)纳税人提供应税服务并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的,为开具发票的当天。

收讫销售款项,是指纳税人提供应税服务过程中或者完成后收到款项。

取得索取销售款项凭据的当天,是指书面合同确定的付款日期;未签订合同的,为合同确定的付款日期的当天。

(二)纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

根据国家税务总局修订的《增值税专用发票使用规定》

一般纳税人凭发票领购簿、IC卡和经办人身份证明领购发票。

专用发票应按下列要求开具:

(一)项目齐全,与实际交易相符;

(二)字迹清楚,不得压线、错格;

(三)发票联和抵扣联加盖财务专用章或者发票专用章;

(四)按照增值税纳税义务的发生时间开具。

对不符合上列要求的专用发票,购买方有权拒收。

一般纳税人销售货物或者提供应税劳务可汇总开具专用发票。

汇总开具专用发票的,同时使用防伪税控系统开具《销售货物或者提供应税劳务清单》(附件2),并加盖财务专用章或者发票专用章。

1. 以手写形式填写的发票能否在税前扣除?

【问】我公司取得快递公司的发票,但没有填写开具公司名称,财务人员直接以手写的形式填进去。

这种情况下发生的真实合理的费用,能否在企业所得税税前扣除?

【解答】《企业所得税法》第八条规定,企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,