初级会计待摊费用计算

• 1. 贷:长期股权投资
• 2. 借:长期股权投资
• 3. 借:应付账款
• 4. 贷:应收账款
• 5. 借:坏账准备
• 6. 贷:期初未分配利润
• 7. 因此,抵销分录为:
• 8. 借:应付账款
• 9. 贷:应收账款
• 10. 调整坏账准备的同时,也应将上期多计提的坏账准备转回
• 11. 借:坏账准备
• 12. 贷:管理费用
• 13. 借:坏账准备
• 14. 贷:期初未分配利润
• 15. 借:坏账准备
• 16. 贷:期初未分配利润
• 17. (3)存货跌价准备的抵销
• 18. 抵销处理
• 19. (二)调整、抵销分录的编制

初级会计待摊费用计算公式为:待摊费用=待摊费用×待摊费用率,待摊费用是指已经支出但应由本期和以后各期分别负担的各项费用,如低值易耗品摊销、一次支出数额较大的财产保险费、排污费、技术转让费、广告费、固定资产经常修理费、预付租入固定资产的租金等。

会计核算包括复式记账、增减记账、总分类帐、期末余额计算、资产负债表日、现金流量表日以及利润表日等等。

企业发生的待摊费用应当按照支出项目进行归集,在“待摊费用”科目内核算,并在“长期待摊费用”科目内分设“固定资产”和“无形资产”明细科目核算,在“其他应交款”科目下再设置“应交税费”明细科目核算。

【例1】2009年9月,甲公司购入A公司80%的股份,用于生产A产品H股。

10月该批产品完工,于当日支付投资者投资5万元。

该批产品的生产成本为30万元。

(2)2009年12月,甲公司将其所持A公司发行的乙公司股份,划分为持有甲公司和甲公司两类。

甲公司会计处理:

(1)持有乙公司股票的30万股甲公司在2019年4月30日取得被购买该股票30万股甲公司股票市价为13万元。

(2)合并前采用权益法核算的甲公司,应将购买日的账面价值调整为公允价值,并相应调整对甲公司的长期股权投资。

(3)合并前采用权益法核算的甲公司对甲公司的长期股权投资,在合并财务报表中应调整为权益法。

1. 抵销由甲公司向甲公司分派的现金股利,按照权益法调整为按股本

借:长期股权投资(上述调整后的净利润×母公司持股比例)

贷:投资收益(子公司宣告分派的现金股利×母公司持股比例)

借:投资收益(子公司宣告分派的现金股利×母公司持股比例)

贷:长期股权投资

借:长期股权投资

贷:资本公积(子公司未分配利润)

1. 内部应收账款与应付账款的抵销

从形式上看,内部应收账款计提的坏账准备充足,但也有可能是坏账。

首先,应将内部应收账款计提的坏账准备对内部应收账款计提的坏账准备的抵销。

借:应付账款

贷:应收账款

其次,将期初应收账款计提的坏账准备对内部应收账款计提的坏账准备进行抵销处理。

借:坏账准备

贷:期初未分配利润

因此,抵销分录为:

借:应付账款

贷:应收账款

调整坏账准备的同时,也应将上期多计提的坏账准备转回

借:坏账准备

贷:管理费用

由于存货项目在当期期初还没有处置,下一期期末产生,所以,在抵销处理时,仍然需要将原记录为零。

1. 抵销处理方法

借:坏账准备

贷:期初未分配利润

借:坏账准备

贷:期初未分配利润

(3)存货跌价准备的抵销

抵销处理

[例]母公司对子公司的长期股权投资相当于母公司将资本划分为子公司和子公司两个不同类型,分别进行抵销处理。

(1)母公司对子公司的长期股权投资相当于母公司将资本划拨下属企业,不引起母公司的资产和负债、利润、收入和费用。

(2)子公司接受这一投资时,应当编制合并财务报表,将长期股权投资的账面价值调整为公允价值(差额,视为商誉增加)。

(3)母公司对子公司的长期股权投资相当于母公司将资本划拨下属企业,不引起母公司的资产和负债、利润和所有者权益的增减变动。

(4)子公司接受这一投资时,应当编制合并财务报表,将长期股权投资与其对应的所有者权益变动抵销。

(5)子公司所有者权益为负数的,应当由母公司承担。

1. 将子公司的净资产抵销。

(1)将子公司的净资产抵销;

(2)将子公司的净资产抵销;

(3)子公司其他负债也不应该在合并报表中反映。

(二)调整、抵销分录的编制

合并财务报表应当抵销母公司与子公司、子公司相互之间发生的内部交易对合并财务报表的影响。

1. 合并财务报表中母公司的投资收益与子公司的净利润相互抵销。

从法律角度讲,如果母公司对子公司的投资收益不拥有其半数以上权益,应当将其抵销。

《企业会计准则第35号————合并财务报表》规定,子公司对其他被投资单位的投资收益,应当全额抵销。

《企业会计准则解释第4号》规定,母公司对其他被投资单位的亏损,应当全额抵销;母公司对其他被投资单位的亏损,应当全额抵销。

《小企业会计准则》第二十三条规定:“小企业的会计核算应当以人民币作为记账本位币。