初级会计当期进项税额

• 1. 增值税进项税额转出
• 2. (二)固定资产进项税额抵扣政策
• 3. 政策依据:
• 4. 关于纳税人销售自己使用过的固定资产
• 5. 2二手车销售统一发票交增值税吗

初级会计当期进项税额指纳税人购进货物或接受应税劳务所支付或负担的增值税额。

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定,准予从销项税额中抵扣的进项税额包括:从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额;用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务;非正常损失的购进货物及相关的应税劳务;非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。

由于增值税一般纳税人与小规模纳税人的会计核算不一致,因此增值税一般纳税人企业应当将增值税进项税额的进项税额作转出处理,并按规定将其转出,作为企业当期应交增值税进项税额进行账务处理。

三、因企业在购进货物时发生非正常损失,以及将购进货物改变用途,其抵扣的进项税额应通过“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目转入有关科目,不予以抵扣。

二、增值税进项税额转出

非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务,应当在购进的货物或者应税劳务发生的当期进行抵扣,并按照《增值税暂行条例》及其实施细则规定的有关规定予以抵扣。

(一)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务,下列所耗用的购进货物或者应税劳务,应当在生产、经营过程中或者完成后,视同企业已经验收或者正在加工或者正在加工的产品,应当继续加工收回后继续加工收回,但不再退还给生产企业,这部分货物的纳税义务人,应当向当地主管税务机关申请退还。

(二)固定资产进项税额抵扣政策

固定资产进项税额是指纳税人2009年1月1日以后开具的固定资产购进的增值税专用发票、运输发票和机动车销售统一发票,应在开具之日起180日内到税务机关办理认证,并在认证通过的次月申报期内,向主管税务机关申报抵扣进项税额。

对纳税人2009年1月1日以后购进的自己使用过的固定资产,应按照适用税率征收增值税,取消增值税,并可以开具增值税专用发票。

一般纳税人销售自己使用过的固定资产,选择3%征收率减按2%征收增值税的,应开具增值税普通发票,不得开具增值税专用发票。

1. 一般纳税人销售自己使用过的固定资产,放弃3%减按2%征收增值税改按3%征收增值税的,可以开具增值税专用发票。

根据《国家税务总局关于一般纳税人销售自己使用过的固定资产增值税有关问题的公告》、《国家税务总局关于简并增值税征收率有关问题的公告》,增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产,属于以下两种情形的,可按简易办法依4%征收率减半征收增值税,同时不得开具增值税专用发票:

纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人,认定为一般纳税人后销售该固定资产。

纳税人发生增值税应税销售行为,合计月销售额未超过10万元(以1个季度为1个纳税期的,季度销售额未超过30万元)的,免征增值税。

小规模纳税人发生增值税应税销售行为,合计月销售额超过10万元,但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的,其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。

1. 增值税免税政策执行期限如何规定?

根据《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2019年第4号)规定,《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第九条、第十条规定,小规模纳税人应按照销售额和征收率计算应纳税额,并向主管税务机关申请汇总代开增值税普通发票。

如果小规模纳税人(除其他个人外,下同)销售自己使用过的固定资产,减按2%征收率征收增值税。

1. 小规模纳税人销售自己使用过的固定资产,应按3%征收率减按2%征收增值税。

2. 纳税人购进小轿车,不得扣减其应纳税额,应按规定向税务机关申请代开增值税专用发票。

小规模纳税人销售自己使用过的固定资产,应开具普通发票,不得由税务机关代开增值税专用发票。

政策依据:

根据《国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》

二、关于纳税人销售自己使用过的固定资产

(一)一般纳税人销售自己使用过的固定资产,凡根据《财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》文件等规定,适用按简易办法依4%征收率减半征收增值税政策的,应开具普通发票,不得开具增值税专用发票。

(二)小规模纳税人销售自己使用过的固定资产,应开具普通发票,不得由税务机关代开增值税专用发票。

二、纳税人销售旧货,应开具普通发票,不得自行开具或者由税务机关代开增值税专用发票。

三、一般纳税人销售货物适用财税〔2009〕9号文件第二条第(三)项、第(四)项和第三条规定的,可自行开具增值税专用发票。

2二手车销售统一发票交增值税吗

二手车销售统一发票不需要交增值税,交增值税的时候可以抵扣进项税额,但是开具增值税专用发票时,