初级会计应收票据重点总结

初级会计应收票据重点总结在这几个方面:

1. 应收票据的含义。

票据可以分为商业票据和银行承兑汇票,商业票据是由出票人签发的、约定自己或者委托付款人在见票时或者在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。

银行承兑汇票是由付款人委托银行开据的一种延期支付票据,票据到期银行具有见票即付的义务;票据最长期限为六个月,票据期限内可以进行背书转让。

1. 应收票据的账务处理。

商业汇票的具体账务处理如下:企业购入材料、商品,支付货款时,

借:材料采购/原材料/库存商品,应交税费—应交增值税(进项税额),贷:应付票据;支付货款时,

借:应付账款/应付货款,贷:银行存款/应付票据。

可见,商业汇票分为银行承兑汇票和商业承兑汇票。

银行承兑汇票由银行承兑汇票出票人签发,银行承兑汇票由银行承兑。

商业承兑汇票一式三联,第一联为卡片,由承兑人(付款单位)留存;第二联为商业承兑汇票,由收款人开户银行随结算凭证寄付款人开户银行作付出传票附件;第三联为存根联,由签发人存查。

商业承兑汇票由付款单位承兑。

付款单位承兑时,无须填写承兑协议,也不通过银行办理,因而也就无须向银行支付手续费,只需在商业承兑汇票的第二联正面签署“承兑”字样并加盖预留银行的印鉴后,交给收款单位。

由收款人签发的商业承兑汇票,应先交付款单位承兑,再交收款单位专类保管。

(2)委托银行收款。

作为收款单位,计算从本单位至付款人开户银行的邮程,在汇票到期前,提前委托银行收款。

委托银行收款时,应填写一式五联的“委托收款凭证”,在其中“委托收款凭证名称”栏内注明“商业承兑汇票”字样及汇票号码,在商业承兑汇票第二联背面加盖收款单位公章后,一并送交开户银行。

开户银行审查后办理有关收款手续,并将盖章后的“委托收款凭证”第一联退回给收款单位保存。

(3)到期兑付。

商业承兑汇票到期日付款人开户银行收到付款单位的“委托收款凭证”和“商业承兑汇票”的存根联,按规定填写“商业承兑汇票贴现申请书”,并按照规定交存银行。

商业承兑汇票到期日,收款单位存款账户无款支付或不足支付时,开户银行将按规定将余额转入其逾期贷款户。

(4)兑付。

付款单位按银行的规定审查同意后,将银行承兑汇票连同填制的邮划或电划委托收款凭证,一并送交银行办理银行承兑汇票的托收,在收到银行承兑汇票时,应按规定进行审查。

审查的内容主要包括:

(1)商业承兑汇票是否是由银行签发并承兑的;

(2)支付货款的日期是否正确;

(3)背书转让的票据是否在到期日前付款人已背书转让给银行;

(4)已背书转让的票据不在付款人盖章,或者在背书人的印章加盖上填写“不得转让”字样;

(5)支票的金额起点是否压缝。

采用支票方式时,应注意什么事项?

(1)支票正面不能有涂改痕迹,否则作废。

(2)受票人如果发现支票填写不全,可以补记,但不能涂改。

(3)支票的有效期为10天,日期首尾算一天。

节假日顺延。

(4)支票见票即付,不记名。

(丢了支票尤其是现金支票可能就是票面金额数目的钱丢了,银行不承担责任。

现金支票一般要素填写齐全,假如收款人不多,银行很快就会被注销,如果收款人不肯付,可以立即通知付款人。

而且,由于支票是见票即付,手续简便,所以在同城或异地均可使用。

(5)汇票的出票人(即付款人)持票人直接向付款人提示付款,付款人(即付款人开户银行)只有在票据上签发或承兑后,才算是完成付款动作。

如果付款人未在规定期限内付款,则付款人会被处以支票金额百分之十的罚款。

(6)汇票的提示付款期限自出票日起10日内(遇节假日顺延)。

(7)汇票的时效期(分别为1、2、5、7、11月。

(8)汇票的付款期限自出票日起最长不得超过2个月。

(9)远期汇票的承兑、到期日期的顺延。

(10)远期汇票的延期付款的提示付款期限自出票日起最长不得超过2个月。

(11)票据的出票日期必须是票据上记载事项的日期。

1. 支票的提示付款期:支票的持票人应自出票日起10日内提示付款;异地使用的支票,其提示付款的期限由中国人民银行另行规定。

超过提示付款期限的,付款人可以不予付款;付款人不予付款的,出票人仍应当对持票人承担票据责任。