初级会计应交税费分录例题

• 1. 初级会计应交税费分录例题
• 2. 借:税金及附加
• 3. 贷:应交税费——应交消费税、资源税、城市维护建设税
• 4. 应交税费——应交房产税、应交土地使用税、应交车船使用税
• 5. 银行存款
• 6. 负债类
• 7. 3001短期借款
• 8. 本科目应当按照借款种类、贷款人和币种进行明细核算。
• 9. 短期借款的主要账务处理如下:
• 10. 本科目期末贷方余额,反映企业尚未归还的长期借款本金。
• 11. 270172号“预收账款”科目
• 12. 本科目核算企业按照合同规定预收的款项。
• 13. 本科目应当按照供应单位(或个人)进行明细核算。
• 14. 预付账款的主要账务处理。
• 15. 委托加工物资的主要账务处理

初级会计应交税费分录例题

1. 根据“应交税费”科目所属明细科目,核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费,包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。

2. 计算应交税费时,相关会计分录编制如下:

借:税金及附加

贷:应交税费——应交消费税、资源税、城市维护建设税

应交税费——应交房产税、应交土地使用税、应交车船使用税

银行存款

1. 根据“应交税费”科目期末余额填列。

如“应交税费”科目期末余额为贷方余额,“未交税金”科目期末余额为借方余额,如为贷方余额,则表示企业多交或尚未抵扣的税金。

1. 如企业当年负担“三险一金”、“医疗保险费”、“养老保险费”、“失业保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”等按规定提取的其他待摊费用,也在本科目核算。

二、负债类

3001短期借款

一、本科目核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下(含1年)的各种借款。

二、本科目应当按照借款种类、贷款人和币种进行明细核算。

三、短期借款的主要账务处理如下:

(一)企业借入的各种短期借款,借记“银行存款”科目,贷记本科目。

(二)资产负债表日,应按实际利率法计算确定的短期借款利息费用,借记“财务费用”、“利息支出”等科目,贷记“应付利息”科目;按合同约定的名义利率计算确定的应付利息费用,借记“利息支出”、“在建工程”、“财务费用”、“研发支出”等科目,贷记本科目。

(三)归还借款时,借记本科目,贷记“银行存款”科目。

四、本科目期末贷方余额,反映企业尚未归还的长期借款本金。

270172号“预收账款”科目

一、本科目核算企业按照合同规定预收的款项。

企业(保险)按照原保险合同约定收到的尚未结算款项,借记“银行存款”科目,贷记本科目。

二、本科目应当按照供应单位(或个人)进行明细核算。

三、预付账款的主要账务处理。

(一)企业因购货而预付的款项,借记本科目,贷记“银行存款”等科目。

(二)收到所购物资,按应计入购入物资成本的金额,借记“材料采购”或“原材料”、“库存商品”等科目,按应支付的金额,贷记本科目,按其差额,借记或贷记“其他应收款”、“应交税金—应交增值税(进项税额转出)”科目。

实际支付的款项,借记本科目,贷记“银行存款”、“其他应收款”、“应付账款”等科目。

(三)已经验收入库的材料,按计划成本或实际成本,借记本科目,按实际成本,贷记“材料采购”或“在途物资”科目,按计划成本与实际成本的差异,借记或贷记“材料成本差异”科目。

四、本科目期末借方余额,反映企业委托外单位加工尚未完成物资的实际成本。

委托加工物资的主要账务处理

(一)发给外单位加工完成验收入库的物资,按计划成本或实际成本,借记本科目,按实际成本,贷记“生产成本”科目,按计划成本与实际成本的差异,借记或贷记“材料成本差异”科目。

(二)自制半成品,应按实际成本,借记本科目,贷记“生产成本”科目。

对外销售材料的,应当按实际成本(计划成本),借记“产成品”、“原材料”、“库存商品”等科目,贷记本科目。

发出委托加工材料负担的加工费,借记“委托加工材料”科目,贷记本科目。

四、期末结转发出加工材料负担的成本差异时,借记“生产成本”科目,贷记本科目。

委托加工材料尚未加工完成,属于在产品的成本,借记“库存商品”科目,贷记本科目。

属于委托加工的应税消费品,按加工完毕直接用于销售的,借记本科目,贷记“库存商品”科目。

委托加工物资收回后直接用于销售的,借记“应收账款”科目,贷记本科目。

属于节约的,借记“主营业务成本”科目,贷记本科目。

属于回收货款有偿转让的,收回后直接用于销售的,借记本科目,贷记“银行存款”等科目。

委托加工的应税消费品,