初级会计库存现金账务分录

• 1. 初级会计库存现金账务分录
• 2. 库存现金的期末处理
• 3. 1101交易性金融资产
• 4. 交易性金融资产的主要账务处理。
• 5. 出售交易性金融资产

初级会计库存现金账务分录

一、库存现金的期末处理

“库存现金”科目的核算内容包括:库存现金的收入、银行存款的减少、持有至到期投资的增加、其他货币资金的减少。

1. 企业增加库存现金,借记本科目,贷记“银行存款”、“其他货币资金”等科目。

2. 资产负债表日,应按计算确定的库存现金的有关科目,借记“库存现金”科目,贷记本科目。

3. 本科目期末借方余额,反映企业存在银行或其他金融机构的各种款项。

4. 为了核算和监督库存现金的收入、支出和结存情况,企业应当设置“库存现金”科目,借方登记企业库存现金的增加,贷方登记库存现金的减少,期末借方余额反映期末企业实际持有的库存现金的金额。

(二)为了全面反映和监督企业库存现金的收入、支出和结存情况,企业应当设置“库存现金”科目,借方登记企业库存现金的增加,贷方登记库存现金的减少,期末借方余额反映期末企业实际持有的库存现金的金额。

如有外币现金的收付,则应在现金科目中分别按不同的币种开设现金明细科目,进行明细核算。

(三)“银行存款”科目核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。

“银行存款”科目属于资产类科目,借方登记企业存款的增加数,贷方登记企业存款的减少数,期末借方余额反映期末企业实际持有的银行存款的金额。

(四)“其他货币资金”科目核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等其他货币资金。

期末借方余额,反映企业持有的其他货币资金。

1101交易性金融资产

一、本科目核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。

企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,也在本科目核算。

企业(金融)持有的其他货币资金,在“其他货币资金”科目核算,不在本科目核算。

二、本科目应当按照交易性金融资产的类别和品种,分别“成本”、“公允价值变动”进行明细核算。

三、交易性金融资产的主要账务处理。

(一)企业购入的交易性金融资产,按照其公允价值,借记本科目(成本),按照交易性金融资产的公允价值,贷记“其他货币资金”、“交易性金融资产———公允价值变动”等科目,按照该金融资产的公允价值变动,贷记或借记“公允价值变动损益”科目。

(二)将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的,应按其账面余额,借记本科目(成本),按其公允价值与交易性金融资产的公允价值,贷记“可供出售金融资产———公允价值变动”科目,按其差额,贷记或借记“资本公积———其他资本公积”科目;按其差额,贷记或借记“资本公积———其他资本公积”科目。

(三)已计提减值准备的,还应同时结转减值准备。

1. 对于已计提减值准备的持有至到期投资,应按该项持有至到期投资的面值总额,借记“持有至到期投资减值准备”科目,按其账面余额,贷记本科目(成本、利息调整、应计利息收入、持有至到期投资减值准备等),按其差额,贷记或借记“资本公积———其他资本公积”科目;

2. 出售持有至到期投资时,应按实际收到的金额,借记“银行存款”等科目,按其账面余额,贷记“长期股权投资”科目,按其差额,贷记或借记“资本公积———其他资本公积”科目;

3. 期末结转损益时,应将本科目余额转入“本年利润”科目,借记“本年利润”科目,贷记“管理费用”等科目;

4. 出售持有至到期投资时,按实际收到的金额,借记“银行存款”科目,按该项投资已计提的减值准备,借记“持有至到期投资减值准备”科目,按该项投资已计提的减值准备,借记“坏账准备”科目,按其账面余额,贷记“资产减值损失”科目;实际收到的款项大于账面余额的差额,借记“银行存款”科目,按账面余额,贷记本科目,按其差额,贷记“信用减值损失”科目。

二、出售交易性金融资产

一、本科目核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。

企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,也在本科目核算。

企业(证券)为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值变动应通过“交易性金融资产”科目核算。