初级会计师金融账务处理

• 1. 初级会计师金融账务处理如下:
• 2. 借:银行存款
• 3. 借:银行存款
• 4. 企业代扣代缴个人所得税时,会计分录:
• 5. 借:应付职工薪酬——应付职工工资
• 6. 贷:应交税费——应交个人所得税
• 7. 银行存款
• 8. 借:管理费用-工资
• 9. 制造费用-工资
• 10. 生产成本-基本生产成本-直接人工成本
• 11. 贷:应付职工薪酬-工资
• 12. 借:应付职工薪酬-工资
• 13. 贷:库存现金/银行存款
• 14. 借:管理费用-福利费
• 15. 贷:现金/银行存款
• 16. 借:本年利润
• 17. 贷:管理费用-福利费
• 18. 工资费用涵义
• 19. (二)所有者权益类
• 20. 公司将盈利的一部分作为资本公积金,那么在年终时分录则是:
• 21. 借:利润分配—未分配利润
• 22. 贷:盈余公积—法定盈余公积
• 23. —任意盈余公积
• 24. —公益金
• 25. —任意盈余公积
• 26. 如公司将盈余公积金转增资本,应按股东原有的计提比例分摊:
• 27. 借:盈余公积—法定盈余公积
• 28. —公益金
• 29. —任意盈余公积
• 30. 贷:资本公积—法定盈余公积
• 31. —公益金
• 32. —任意盈余公积
• 33. 如公司将盈余公积金转增资本,应按股东原有的计提比例分摊:
• 34. 借:盈余公积—法定盈余公积
• 35. —公益金
• 36. —任意盈余公积
• 37. 贷:资本公积—法定盈余公积
• 38. —公益金
• 39. —任意盈余公积

初级会计师金融账务处理如下:

1. 企业收到客户款项时:

借:银行存款

贷:应收账款(或预收账款科目)

1. 企业收到客户款项并结算款项时:

借:银行存款

贷:应收账款(或预收账款科目)

企业收到客户款项时,应当通过“银行存款”科目以及“应收账款”等科目进行核算,其中“应收账款”科目主要用于核算以摊余成本计量的,企业因销售商品、提供劳务等日常活动应收取的款项,主要包括应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的包装费各种运杂费等。

其中“税金”科目主要用于核算企业按照税法等规定计算应缴纳的各种税金,包括增值税、消费税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。

本科目应当按照应交增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费,以及在上缴国家之前,由企业代扣代缴的个人所得税等。

企业代扣代缴个人所得税时,可以根据《国家税务总局关于个人所得税有关问题的批复》(国税函[2005]333号)规定,对于企业实际支付给员工的工资,应通过“应付职工薪酬”科目核算。

二、企业代扣代缴个人所得税时,会计分录:

借:应付职工薪酬——应付职工工资

贷:应交税费——应交个人所得税

银行存款

这个科目应该通俗易懂,具体指的是企业应当缴纳的税金和其他应交款,其中包括:应交增值税、应交消费税、应交关税和应交资源税。

1. 计提工资时,会计分录:

借:管理费用-工资

制造费用-工资

生产成本-基本生产成本-直接人工成本

贷:应付职工薪酬-工资

1. 发放工资时,会计分录:

借:应付职工薪酬-工资

贷:库存现金/银行存款

1. 根据发票等原始凭证做记账凭证

借:管理费用-福利费

贷:现金/银行存款

1. 结转损益类账户时,会计分录:

借:本年利润

贷:管理费用-福利费

应付职工薪酬:是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。

二、工资费用涵义

工资费用是指企业在生产经营过程中为获取职工提供的服务而支付给在建工程人员的工资费用。

直接工资,是指企业直接从事建设项目的人员的工资、奖金以及其他直接费用。

其他直接费用,是指除人事管理和成本管理的各项费用以外的各项费用。

管理费用包括:工资、职工福利费、折旧费、办公费、差旅费、运输费、保险费、租赁费、修理费、咨询费、诉讼费、排污费、绿化费、低值易耗品摊销、无形资产摊销、长期待摊费用摊销、待摊费用摊销、坏账损失、税金、消防费、排污费、绿化费、咨询费、诉讼费、商标注册费等。

(2)财务费用:手续费、利息。

1. 投资损失:不计入损益的“营业外支出”。

2. 递延所得税资产:本科目核算企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。

(二)所有者权益类

3001实收资本企业接受投资者投入资本的资本。

股份有限公司应设置“股本”科目,核算公司实际发行的股票投资总额。

1002资本公积企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分。

从上述各项可以看出,资本公积包括了法定资本公积、任意资本公积、特别资本公积,其变化符合企业资本结构,与可转换公司债券不同。

1. 法定资本公积

该科目核算企业按规定从净利润中提取的法定盈余公积金。

1. 任意资本公积

任意公积是股份有限公司、外商投资企业按照法律程序及核定的投资比例向股东分配利润,股东以其出资额为限对公司承担风险,企业可以根据实际需要将该项资本公积金转增资本金。

1. 未分配利润转增资本的账务处理

公司将盈利的一部分作为资本公积金,那么在年终时分录则是:

借:利润分配—未分配利润

贷:盈余公积—法定盈余公积

—任意盈余公积

—公益金

—任意盈余公积

如公司将盈余公积金转增资本,应按股东原有的计提比例分摊:

借:盈余公积—法定盈余公积

—公益金

—任意盈余公积

贷:资本公积—法定盈余公积

—公益金

—任意盈余公积

如公司将盈余公积金转增资本,应按股东原有的计提比例分摊:

借:盈余公积—法定盈余公积

—公益金

—任意盈余公积

贷:资本公积—法定盈余公积

—公益金

—任意盈余公积

如公司将盈余公积金转增资本,