初级会计师资产投资

• 1. 费用的明细项如下:
• 2. (四)利润分配方案
• 3. 借:本年利润
• 4. 贷:利润分配——未分配利润
• 5. 借:利润分配——未分配利润
• 6. 贷:本年利润
• 7. (五)利润分配未分配利润
• 8. 借:利润分配——提取法定盈余公积、任意盈余公积
• 9. 贷:盈余公积——法定盈余公积、任意盈余公积
• 10. 借:利润分配——未分配利润
• 11. 贷:盈余公积——法定盈余公积、任意盈余公积
• 12. 借:利润分配——应付现金股利或利润
• 13. 贷:应付股利
• 14. 借:应付股利
• 15. 贷:银行存款
• 16. 2年末结转利润分配时
• 17. 借:本年利润
• 18. 贷:利润分配——未分配利润
• 19. 借:利润分配——提取法定盈余公积
• 20. ——提取公益金
• 21. ——提取任意盈余公积
• 22. 贷:盈余公积——法定盈余公积
• 23. ——公益金
• 24. ——任意盈余公积

初级会计师资产投资的资产有货币资金、应收账款、其他应收款、贷款、垫款、债权投资、股权投资、基金投资、衍生金融资产等。

货币资金、应收账款、其他应收款、应收票据、短期投资、应收利息、坏账准备、在途物资、原材料、材料采购、库存商品、长期股权投资、固定资产、累计折旧、无形资产、在建工程、短期借款、长期借款、应付债券、长期应付款、实收资本(股本)、资本公积、盈余公积、未分配利润、本年利润、主营业务收入、主营业务成本、营业税金及附加、销售费用、财务费用、资产减值损失、公允价值变动损益、投资收益、营业外收入、营业外支出、所得税费用、以前年度损益调整等。

费用的明细项如下:

(1)销售费用:广告费、运输费、包装费、保险费、销售佣金、经营性租赁费、销售部门发生的差旅费、工资、福利费、折旧费、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、技术开发费、社会保障费、劳动保护费、业务招待费、工会经费、职工教育经费、股东大会费、开办费摊销、无形资产摊销、坏账损失、税金、消防费、排污费、绿化费、咨询费、诉讼费、商标注册费等。

(2)管理费用:工资薪金、福利费、差旅费、办公费、折旧费、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、技术开发费、社会保障费、劳动保护费、业务招待费、工会经费、职工教育经费、股东大会费、董事会费、诉讼费、业务招待费、房产税、车船税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费等。

(3)管理费用:工资薪金、福利费、差旅费、办公费、折旧费、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、技术开发费、社会保障费、劳动保护费、业务招待费、工会经费、职工教育经费、股东大会费、董事会费、诉讼费、业务招待费、房产税、车船税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、无形资产摊销、职工教育经费、研究与开发费、排污费、存货盘亏、存货损失盘盈、毁损、短期借款以及长期借款等内容。

(4)营业外收入:指与生产经营过程无直接关系,应列入当期利润的收入。

营业外收入主要包括:非货币性资产交换利得、出售无形资产收益、债务重组利得、企业合并损益、盘盈利得、因债权人原因确实无法支付的应付款项、政府补助、教育费附加返还款、罚款收入、捐赠利得等。

1. 非流动资产处置利得包括固定资产处置利得和无形资产出售利得。

固定资产处置利得,也就是处理固定资产净收益。

指企业出售固定资产所取得价款和报废固定资产的残料价值和变价收入等,扣除固定资产的账面价值、清理费用、处置相关税费后的净收益;无形资产出售利得,指企业出售无形资产所取得价款扣除出售无形资产的账面价值、出售相关税费后的净收益。

1. 长期股权投资,应按照20%的税率计算缴纳增值税。

(1)企业持有的长期股权投资,通常按照确定的成本法或权益法核算。

(2)被投资单位实现的净利润,按规定从利润中提取,并通过“长期股权投资”科目核算。

(3)企业将“长期股权投资”科目的余额转入“交易性金融资产”科目。

(4)有些投资企业为了近期内出售而持有“长期股权投资”科目。

(5)有些投资企业为了保持其效用,对被投资企业任意盈余公积或者是“永久性”的无偿划转,往往是在年终决算后,将其结转到“投资收益”科目中。

1. 处置长期股权投资时,应同时结转已计提的长期股权投资减值准备。

(1)投资企业按照原投资比例确认的长期股权投资减值准备,应当按照原实际发生额,借记“长期股权投资减值准备”科目,贷记“长期股权投资”等科目。

(2)处置长期股权投资时,应同时结转已计提的长期股权投资减值准备。

1. 期末,应将本科目余额转入“本年利润”科目,结转后,“长期股权投资——投资成本”科目无余额。

(四)利润分配方案

1. 算利润分配方案的适用范围,也称利润分配方案。

在企业未分配利润的基础上,应考虑是否分配股利、利润或利润分配,如分红、付现金等。

1. 算出的当期损益。

2. 将本年利润转入利润分配

借:本年利润

贷:利润分配——未分配利润

1. 将本年利润转入利润分配

借:利润分配——未分配利润

贷:本年利润

(五)利润分配未分配利润

1. 提取盈余公积

借:利润分配——提取法定盈余公积、任意盈余公积

贷:盈余公积——法定盈余公积、任意盈余公积

1. 计提任意盈余公积金

借:利润分配——未分配利润

贷:盈余公积——法定盈余公积、任意盈余公积

1. 宣告分配现金股利或利润时

借:利润分配——应付现金股利或利润

贷:应付股利

1. 实际发放现金股利时

借:应付股利

贷:银行存款

2年末结转利润分配时

1. 将本年利润转入利润分配

借:本年利润

贷:利润分配——未分配利润

1. 提取法定盈余公积(税后利润的10%以上)、公益金(税后利润的5%以上)和任意盈余公积(根据公司规章规定的比例计算)

借:利润分配——提取法定盈余公积

——提取公益金

——提取任意盈余公积

贷:盈余公积——法定盈余公积

——公益金

——任意盈余公积

如有优先股。