初级会计师盘盈与盘亏

• 1. 2会计做账技巧
• 2. 总账

初级会计师盘盈与盘亏的区别在于有无责任人、财产清查中发现盘盈的情况。

盘盈一般通过“待处理财产损溢”科目进行核算,盘亏则通过“管理费用”科目进行核算。

盘盈是企业清查财产过程中发现的实际数量与账面数量不一致的情况,造成账实不符的原因,属于人为造成的差错。

企业在财产清查中盘盈的各种材料、产成品、库存商品、低值易耗品,以及固定资产、在建工程、委托加工物资等。

盘亏是在财产清查过程中发现实存数小于账簿结存量或有账无物的现象。

盘盈的情况说明各种材料、产成品、自制半成品、存放在门市部准备出售的商品、发出展览的商品以及寄存在外的商品等。

盘亏是在财产清查过程中发现实存数小于账簿结存量或有账无物的现象。

通过盘点、核对,可以查明各项财产物资的实存数与实存数的差异,有利于保证账实相符,从而对长期资产的质量做出正确的评价。

审查时应注意以下几点:1.材料有无未按计划成本计价入账。

1. 材料收发凭证未按计划成本计价入账。

2. 材料收发存明细账。

3. 材料收发存明细账。

4. 对于材料收发存明细账,查账时主要采用的方法有以下几种:

(1)检查“原材料”总账、“其他应收款”、“预付账款”、“其他应付款”科目的发生额是否正确。

(2)检查“原材料”总账与“材料采购”总账科目发生额、“原材料”、“包装物”、“低值易耗品”、“材料成本差异”、“委托加工材料”、“自制半成品”、“产成品”“库存商品”、“分期收款发出商品”、“生产成本”等科目的期末借方余额相抵后的差额填列。

(3)计算“应交税金”、“应付利润”项目。

该项目根据“应交税金”、“应付利润”、“其他应交款”、“应交税金”账户分析填列。

(4)“长期借款”项目。

反映企业借入的期限在1年以上(不含1年)的各种款项。

该项目应根据“长期借款”账户的期末余额分析填列。

(5)“应付债券”项目。

反映企业为筹集资金发行的长期债券、应付的债券、长期应付款。

该项目应根据“长期借款”账户的期末余额分析填列。

(6)“长期应付款”项目。

反映企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款项。

该项目应根据“长期应付款”账户的期末余额分析填列。

(7)“未分配利润”项目。

该项目根据“未分配利润”账户的期末余额填列。

如“未分配利润”账户期末余额减去“未分配利润”项目后的差额填列。

(8)“其他长期负债”项目。

反映长期负债中未分配利润的提取数。

该项目根据“长期借款”总账账户的期末余额填列,如“长期借款”项目,应根据“长期借款”总账账户的期末余额分析填列。

(9)“实收资本”项目。

实收资本是指投资者作为资本投入企业的各种财产,是企业注册登记的法定资本总额的来源,它表明所有者对企业的基本产权关系。

实收资本的构成比例是企业据以向投资者进行利润或股利分配的主要依据。

中国企业法人登记管理条例规定,除国家另有规定外,企业的实收资本应当与注册资本一致。

企业实收资本比原注册资本数额增减超过20%时,应持资金使用证明或验资证明,向原登记主管机关申请变更登记。

(3)资本公积金账户。

资本公积金账户是用来核算企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本的数额的账户,资本公积金账户的贷方登记企业资本公积金的增加数,借方登记资本公积金的减少数,期末余额在贷方,反映企业资本公积金实有数额的增加。

1. 资本公积金账户。

资本公积金账户的借方表示增加,贷方表示减少,期末余额在借方。

资本公积金账户的贷方表示增加,期末余额在贷方。

2会计做账技巧

一、总账

1. 总账。

也称总分类账,是根据会计科目(也称总账科目)开设的账簿,用于分类登记单位的全部经济业务事项,提供资产、负债、资本、费用、成本、收入和成果等总括核算的资料。

总账一般有订本账和活页账两种。

各单位可以根据所采用的记账方法和财务处理程序的需要设置总账。

1. 明细账。

也称明细分类账,是根据总账科目所属的明细科目设置的,用于分类登记某一类经济业务事项,提供有关明细核算资料。

明细账是会计资料形成的基础环节。

香用明细账,可以对经济业务信息或数据作进一步的加工整理和分析,也能为了解会计资料的形成提供具体情况和有关线索。