初级会计师应收项目

• 1. 初级会计师应收项目主要包括:
• 2. 应收利息。
• 3. 经营性应付项目的增加(减:减少)
• 4. 应付账款
• 5. 其他应付款
• 6. 待摊费用
• 7. =待摊费用净额×待摊费用余额
• 8. 长期股权投资
• 9. 借:长期股权投资
• 10. 贷:营业外收入
• 11. 借:营业外收入
• 12. 贷:长期股权投资
• 13. 借:长期股权投资
• 14. 贷:资本公积
• 15. [整改]投资性房地产的账面价值小于公允价值差额
• 16. 借:资本公积
• 17. 贷:投资性房地产
• 18. [整改]成本法和权益法的区别
• 19. (四)“投资性房地产”科目

初级会计师应收项目主要包括:

1. 应收的各种赔款、罚款。

应收的各种赔款、罚款是因为它们的合理性和金钱性资产出现的,而应确认为一项负债。

1. 应收的出租包装物租金。

应收的出租包装物租金。

1. 应向职工收取的各种垫付款项。

2. 备用金(向企业各职能科室、车间、个人周转使用等拨出的备用金)。

3. 存出保证金。

4. 预付账款转入。

5. 其他应收款。

预付账款是企业按照购货合同的规定,预先以货币资金或货币等价物支付供应单位的款项。

企业应收款项的坏账准备,在应收款项期末余额,减去预付账款以后的差额。

1. 应收利息。

应收利息是指企业因债权人原因而发生的应收取的利息,包括企业购入的各种债券、股票、基金等。

1. 应收股利。

应收股利是指企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。

10、应收利息。

应收利息是指企业因债权投资而应收取的利息,包括企业购入到期还本付息的一年内到期的债券投资、长期债权投资收回的长期债券投资收回的利息,金融机构与其他企业进行的应收款项的利息、企业收到的除应收利息以外的其他应收款项、长期债权投资收回的应收款项以及购入方由其他单位代为偿付的债务本息外,按照应收未收、付息、收取的白沙、陆运费、包装费、包装物销售费用、销售费用、委托加工物资收回的在途中的损耗、为包装物报废、毁损、报废、短期借款以及长期借款等内容的记录。

11、销售商品、提供劳务收到的现金=利润表中主营业务收入×(1+增值税税率)+利润表中其他业务收入+(应收票据期初余额-应收票据期末余额)+(应收账款期初余额-应收账款期末余额)+(预收账款期末余额-预收账款期初余额)-计提的应收账款坏账准备期末余额

12、经营性应付项目的增加(减:减少)

=应付账款(期末余额-期初余额)+预收账款(期末余额-期初余额)+应付票据(期末余额-期初余额)+应付账款(期末余额-期初余额)+预付账款(期末余额-期初余额)+其他应付款(期末余额-期初余额)+应付票据(期末余额-期初余额)+应付账款(期末余额-期初余额)+购买材料的价款(期末余额-期初余额)+应付票据的贴现利息

17、应付账款

=应付账款(期末余额-期初余额)+应付票据(期末余额-期初余额)+预付账款(期末余额-期初余额)+其他应付款(期末余额-期初余额)

19、其他应付款

=其他应付款贷方余额+应付账款(期末余额-期初余额)+暂估应付账款(期末余额-期初余额)

20、待摊费用

=待摊费用净额×待摊费用余额

21、长期股权投资

1. 长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的,不调整长期股权投资的初始投资成本;

2. 长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的,其差额应计入当期损益,同时调整长期股权投资的成本。

借:长期股权投资

贷:营业外收入

借:营业外收入

贷:长期股权投资

投资收益(或相反)

1. 将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的,重分类日公允价值与账面价值的差额计入当期损益

借:长期股权投资

贷:资本公积

[整改]投资性房地产的账面价值小于公允价值差额

借:资本公积

贷:投资性房地产

[整改]成本法和权益法的区别

1. 成本法侧重于企业的盈利,对投资性房地产进行核算,适用的利润包括税前利润和公允价值变动。

2. 成本法侧重于使投资性房地产的后续计量不能或不等于账面价值,调整账面价值。

3. 采用公允价值模式计量的投资性房地产在“投资性房地产”和“其他债权投资”科目中核算,适用于按公允价值计量的投资性房地产。

4. 采用公允价值模式计量的投资性房地产企业,将尚未摊销的“投资性房地产”科目余额转入“投资性房地产”科目,借记“投资性房地产(成本)”科目,贷记“累计折旧”科目;同时将“投资性房地产(成本)”科目的余额直接转至新账,也可沿用旧账。

企业采用公允价值模式计量投资性房地产时,投资性房地产按照其首次执行日的公允价值自“固定资产”和“累计折旧”科目转入“固定资产”科目;投资性房地产原账面价值转入“固定资产”科目;投资性房地产原账面价值转入“投资性房地产累计折旧”科目;原账面余额转入“固定资产”科目。

(四)“投资性房地产”科目

新准则没有设置“投资性房地产”和“投资性房地产累计折旧”科目,