初级会计师应交税核算

• 1. 2231计提的无形资产摊销
• 2. 本科目核算企业无形资产的摊销。
• 3. 累计摊销的主要账务处理如下:
• 4. 借:银行存款7600000
• 5. 无形资产减值准备1600000
• 6. 贷:累计摊销——无形资产减值准备1600000
• 7. 营业外收入———处置非流动资产利得(或损失)30000
• 8. 借:银行存款7600000
• 9. 无形资产减值准备1600000
• 10. 贷:无形资产——乙公司6500000
• 11. 应交税费——应交增值税(销项税额)34000
• 12. 企业交纳的印花税
• 13. 关于企业交纳的印花税,按照以下情况处理:

初级会计师应交税核算指对企业生产经营过程中的增值税、消费税、营业税、所得税等项目所进行的核算,包含企业所得税和个人所得税等税费。

缴纳所得税时,应通过“应交税费——应交所得税”科目进行核算,期末,将“应交税费——应交所得税”科目余额转入“本年利润”科目,结转后应确认为“利润分配——未分配利润”。

其中“应交税费”科目用于核算企业按照税法等规定计算应缴纳的各种税费,包括增值税、消费税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、个人所得税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。

企业代扣代交的个人所得税等,也通过本科目核算。

期末贷方余额,反映企业尚未交纳的税费;期末借方余额,反映企业多交或尚未抵扣的税费。

2231计提的无形资产摊销

一、本科目核算企业无形资产的摊销。

二、本科目应当按照无形资产的类别,分别“成本”、“累计摊销”、“无形资产减值准备”等进行明细核算。

三、企业应按月对无形资产进行摊销,摊销方法由“应交税费”科目改为“无形资产”科目。

企业自用的无形资产,其摊销金额应计入“管理费用”科目;出租的无形资产,其摊销金额计入“其他业务成本”科目。

如有处置无形资产的,还应同时结转累计摊销。

四、累计摊销的主要账务处理如下:

(一)无形资产已计提减值准备的,还应同时结转减值准备。

1. 企业出售无形资产时,应当将所取得的价款与该无形资产账面价值及相关税费的差额作为资产处置损益(或营业外支出)。

2. 企业出售无形资产时,应当将所取得的价款与该无形资产账面价值以及相关税费的差额作为资产处置损益(或营业外支出)。

3. 企业出售无形资产时,应当将取得的价款与该无形资产账面价值以及相关税费的差额作为资产处置损益(或营业外支出)。

4. 企业出售无形资产时,应当将取得的价款与该无形资产账面价值及相关税费的差额作为资产处置损益核算。

5. 处置无形资产的会计分录

(1)出售时应当将取得的价款与该无形资产账面价值及相关税费的差额作为资产处置损益计入当期损益。

借:银行存款7600000

无形资产减值准备1600000

贷:累计摊销——无形资产减值准备1600000

营业外收入———处置非流动资产利得(或损失)30000

(2)出售无形资产时,应当将取得的价款与该无形资产账面价值及相关税费的差额作为资产处置损益核算。

借:银行存款7600000

无形资产减值准备1600000

贷:无形资产——乙公司6500000

应交税费——应交增值税(销项税额)34000

同时,应将缴纳的印花税、耕地占用税以及其他有关费用,计入当期损益。

借:管理费用——印花税、耕地占用税、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、资源税、耕地占用税等

贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出)

1. 如果交纳的印花税金额较大,则需要按期进行申报。

二、企业交纳的印花税

企业交纳的印花税,不会发生应付未付税款的情况,不需要预计应纳税金额,同时也不存在与税务机关结算或清算的问题,因此企业交纳的印花税不需要通过“应交税费”科目核算,而是通过“税金及附加”科目核算。

关于企业交纳的印花税,按照以下情况处理:

情况一:A公司实际购买了印花税票,支付了印花税,并取得了增值税专用发票,现在以银行存款支付,计入固定资产;B公司购买了印花税票,支付的印花税款为购销合同金额的万分之三,但是A公司没有实际缴纳印花税,此时是否可以将未计提的印花税做进企业管理费中?

情况二:C公司按照销售收入的一定比例支付B公司差额的购销合同印花税,B公司按照合同贴花,但是在实际购买印花税时未将税款记入管理费用,是否可以将两项费用冲减营业外收入?

回复:B公司与B公司之间签订的购销合同由B公司执行,则C公司实际购买的印花税计入管理费用。

情况三:C公司收到的B公司广告费,会计处理方面的差异(销售费用没什么变化)。

情况四:C公司与B公司对广告费进行了全额抵扣,并且B公司为了鼓励广告费的缴纳,对广告费没有作过抵扣。

情况四:C公司是C公司的,负责支付C公司的广告费。

C公司提供了广告服务,取得了广告费发票,根据取得的广告费发票的扣除限额扣除,但广告费也不能超过广告费的3%,所以C公司是否可以取得增值税发票,关键取决于公司规模和销售额。