初级会计师利润形成时间

• 1. 利润的核算:
• 2. 按照我国公司法的有关规定,企业的利润分配应当按照下列顺序进行:
• 3. 借:应交税费——应交增值税22.55
• 4. 贷:银行存款22.55
• 5. A、借:库存商品22.55
• 6. 应交税费———应交增值税(进项税额)22.55
• 7. 贷:银行存款22.55
• 8. B、借:库存商品——32.55
• 9. 应交税费——————————————0.09
• 10. 贷:银行存款22.55
• 11. 应交税费—————————————0.09
• 12. B、借:库存商品31.05-404.44
• 13. 贷:银行存款42.96
• 14. 贷:应交税费—————29.47
• 15. 贷:银行存款30.66
• 16. 对以往的凭证进行检查和修改,对已开发票进行了抵扣。
• 17. 发票的使用
• 18. (一)增值税专用发票

初级会计师利润形成时间是在会计年度内的工作,利润形成的时间是在会计年度内的工作。

利润分配有两层含义,一是用企业实现的利润进行分配;二是留待以后年度处理。

会计年度,是以年度为单位进行会计核算的时间区间,是反映单位财务状况、核算经营成果的时间界限。

利润形成的具体时间范围,是:收入、费用、成本、利润。

利润是收入减去费用、直接计入当期利润的利得和损失。

会计年度的范围,是指企业的年度终了时,即指每年的12月31日。

利润的核算:

企业的利润,应当以权责发生制为基础进行核算。

按照我国公司法的有关规定,企业的利润分配应当按照下列顺序进行:

1. 第一步,计算可供分配的利润。

将本年净利润(或亏损)与年初未分配利润(或亏损)合并,计算出可供分配的利润。

如果可供分配的利润为负数(即亏损),则不能进行后续分配;如果可供分配的利润为正数(即本年累计盈利),则进行后续分配。

1. 第二步,计提法定盈余公积金。

按抵减年初累计亏损后的本年净利润计提法定盈余公积金。

提取盈余公积金的基数,不是可供分配的利润,也不一定是本年的税后利润。

只有不存在年初累计亏损时,才能按本年税后利润计算应提取数。

这种“补亏”是按账面数字进行的,与所得税法的亏损后转无关,关键在于计算出当年的应纳税所得额。

1. 举例:2008年10月,甲公司购买了一批材料,价税合计2. 5万元,实际成本为2. 5万元。

2009年2月进项税额为4.5万元,简易计税率为1.5%,应纳税额为3万元。

会计分录如下:

借:应交税费——应交增值税22.55

贷:银行存款22.55

应交税费——31.05-0.455=-0.45(万元)

1. 上述会计处理正确的是()。

A、借:库存商品22.55

应交税费———应交增值税(进项税额)22.55

贷:银行存款22.55

B、借:库存商品——32.55

应交税费——————————————0.09

贷:银行存款22.55

应交税费—————————————0.09

B、借:库存商品31.05-404.44

贷:银行存款42.96

1. 借:银行存款60. 75

贷:应交税费—————29.47

上述抵扣凭证系指在增值税发票系统升级版中可开具的增值税专用发票,仅指对增值税税控系统升级版中的《发票管理》进行管理。

1. 借:应交税费———应交增值税———316. 25

贷:银行存款30.66

二、对以往的凭证进行检查和修改,对已开发票进行了抵扣。

检查人员在核对增值税发票票面的基本信息后,会发现发票的基本信息如下:

发票代码、发票号码、开票日期、承运人及纳税人识别号、实际受票方及纳税人识别号、收货人及纳税人识别号、发货人及纳税人识别号、发货人及纳税人识别号、承运人及纳税人识别号、主管税务机关代码、收货人及纳税人识别号、主管税务机关代码、收货人及纳税人识别号、代开增值税专用发票及增值税普通发票、提供货物运输服务的纳税人,号码(或电话号码),税率(或征收率)及税额。

三级明细科目可根据企业的需要自行设计。

五、发票的使用

(一)增值税专用发票

1. 增值税专用发票

一般纳税人(以下简称一般纳税人)销售货物或者提供加工、修理修配劳务(以下简称专用发票)给消费者,普通发票的开具范围仅限于领购使用而小规模纳税人。

1. 增值税普通发票

(1)增值税小规模纳税人销售货物或者提供加工、修理修配劳务,以及进口货物,除本条第一款、第二款、第四条第三项规定外,税率为6%。

(2)对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入,均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金,不征收营业税。

商业企业不必开具任何发票,由生产企业按照销售折让合同规定在增值税额度内转销。

(3)商业企业向供货方收取的各种收入,一律不得开具增值税专用发票。

(4)国家税务总局规定的其他不征税收入。

(五)施工企业接受其他单位或者个人提供的应税劳务,按照以下规定缴纳增值税:

1. 建筑工程公司

《施工企业税收政策解读》规定,施工企业与发包工程签订1年以上期限的建筑工程承包合同,必须在施工地按合同规定缴纳营业税,