初级会计实际利率法例题

• 1. 初级会计实际利率法例题
• 2. 借:持有至到期投资——利息调整
• 3. 贷:投资收益
• 4. 借:持有至到期投资——应计利息
• 5. 贷:投资收益
• 6. 负债
• 7. 所有者权益
• 8. 收入
• 9. 费用
• 10. 3管理费用属于期间费用吗
• 11. 总部资产=总部资产+分支机构负债
• 12. 注意:连续编制合并报表时,抵销分录为:
• 13. 少数股东权益

初级会计实际利率法例题

1. 计算出的实际利率法:

借:持有至到期投资——利息调整

贷:银行存款(一次性收取,或者分期等)

持有至到期投资——利息调整(分期付息、一次还本)

1. 计提利息:

借:应收利息(分期付息、一次还本)

贷:投资收益

1. 取得持有至到期投资——应计利息

借:持有至到期投资——应计利息

贷:投资收益

根据该项投资的利率法计算出的利息费用,应当计入投资收益项目;发生的应冲减投资收益项目中的“投资收益”项目,应当计入“持有至到期投资———利息调整”科目。

1. 资产负债表日计算利息:

借:应收利息(分期付息、一次还本债券——应计利息)

贷:投资收益(末级科目)

交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资、投资性房地产、固定资产、在建工程、无形资产、长期待摊费用、可供出售金融资产、长期股权投资、投资性房地产、在建工程、生产性生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资性房地产、存货跌价准备、长期股权投资、固定资产、在建工程、工程物资、无形资产、累计摊销、库存商品、生产性生物资产、无形资产、开办费、长期待摊费用、递延所得税资产、短期借款、交易性金融资产、应付票据、应付账款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利、其他应付款、一年内到期的非流动负债、其他流动负债、一年内到期的非流动负债

二、负债

负债是企业承担的能以货币计量,需要以资产或劳务偿还的债务。

它代表的是企业借入了货币资金的时间性差异。

负债的分类:负债按其流动性分为流动负债和非流动负债。

流动负债是指预计在一个正常营业周期中清偿的债务,包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付股利、应交税费、其他应付款、其他应付款、一年内到期的非流动负债等。

非流动负债是指流动负债以外的负债,包括长期借款、应付债券、长期应付款等。

三、所有者权益

所有者权益是企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。

即一个会计主体在一定时期所拥有或可控制的具有未来经济利益资源的净额。

包括实收资本(或股本)、资本公积、盈余公积、未分配利润。

四、收入

收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。

因此,收入是会计活动带来的结果。

五、费用

会计上的日常支出,指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。

作为一项会计要素的费用可以看做收入的减项,也可以说费用是消耗掉或者转移出去的资产,它具备3个特征:第一,该项资源是资产的未来经济利益;第二,费用会减少,为资产带来经济利益;第三,费用会减少,为负债带来经济利益。

3管理费用属于期间费用吗

期间费用是企业日常活动中所发生的经济利益的流出。

之所以要计入期间费用,主要是因为期间费用是企业为组织和管理整个经营活动所发生的费用,与可以确定资产组的资产组对比分,有助于对资产组的账面价值进行评估,预测企业的经营业绩,编制相应的资产负债表,确定资产组的总资产减去总部的负债后的余额。

总部资产=总部资产+分支机构负债

分支机构负债由总部负债,分支机构资产,分支机构净资产,是指总部与其分支机构不直接有关资产的资金来源,形成法人和其他经济利益关系。

总部资产包括总部投资、总部运营资本、总部往来、项目投资等,是总部经营计划的重要组成部分,便于进行比较和分析。

但分支机构负债由总部负债,分支机构间的负债应包括分支机构应承担的各项负债,这些负债最终由子公司承担。

因此,构成总部负债的各项要素都是总部与分支机构负债的那部分,统称为总部负债。

内部负债一般按其偿还方式分为流动负债和长期负债。

流动负债一般按其偿还速度或偿还时间的长短划分为流动负债和长期负债两类。

长期负债包括长期借款、应付债券、长期应付款等。

少数股东权益是指公司的权益(股本)。

少数股东权益是指公司的亏损,包括股本溢价、法定财产重估增值、接受捐赠的资产价值和净值等。

1. 少数股东权益的确认和计量

少数股东权益,是指公司合并报表中母公司所有者权益中盈余公积和盈余公积。

少数股东权益总额=(年初净资产+年末净资产+其他)×(1-11%)+少数股东权益

注意:连续编制合并报表时,抵销分录为:

借:子公司所有者权益(具体项目)

贷:长期股权投资(母公司对子公司)

少数股东权益

合并价差(或借方)

[例]C公司的注册资本金为100万元,