初级会计实务课程描述

• 1. 支付其他与经营活动有关的现金=支付其他管理费用+支付的销售费用等
• 2. (4)收到的其他与投资活动有关的现金

初级会计实务课程描述了会计核算的基本方法,包括设置会计科目和账户、复式记账、填制和审核凭证、登记账簿、成本计算、财产清查、编制财务会计报告等。

具体如下:

1. 设置会计科目,是对会计要素的具体内容进行分类核算的方法,其中科目分类包括资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类;

2. 填制和审核凭证,是对会计要素进行基本归类的项目名称,企业会计可以在相应的会计科目的会计科目类别窗口,对科目的类别进行设置;

3. 填写和审核凭证,是企业会计人员审核的会计凭证内容,进行反映和监督企业的生产经营活动,明确企业的经济责任,并作为登记账簿依据的会计凭证;

4. 登记会计账簿,是以审核无误的会计凭证为依据在账簿中分类,连续、系统、完整地记录各项经济业务,为经济管理提供完整、系统的各项经济业务记录及完整、系统的会计核算资料。

会计凭证分录的种类包括:简单分录和复合分录两种。

(1)简单分录。

所谓简单分录,是指只涉及一个账户的会计分录,即一借一贷的会计分录。

(2)复合分录。

在实际工作中,复合分录一般用在应收账款、应付账款和预付账款等账户。

应收账款和预付账款一般是企业的应收应付账款,是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务,应向购买单位收取的款项,包括应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的包装费各种运杂费等。

此外,在有销售折扣的情况下,还应考虑商业折扣和现金折扣等因素。

(3)“销售商品、劳务收到的现金”项目。

销售商品、提供劳务收到的现金=营业收入+“应交税费—应交增值税(销项税额)”+(应收票据年初余额-应收票据期末余额)+(应收账款年初余额-应收账款期末余额)+(预收款项期末余额-预收款项年初余额)-当期计提的坏账准备-票据贴现的利息

(3)“购买商品、接受劳务支付的现金”项目。

购买商品、接受劳务支付的现金=营业成本+“应交税费—应交增值税(进项税额)”+(存货期末余额-存货年初余额)+(应付账款年初余额-应付账款期末余额)+(应付票据年初余额-应付票据期末余额)+(预付账款期末余额-预付账款期初余额)-当期列入生产成本、制造费用的职工薪酬-当期列入生产成本、制造费用的折旧费

(3)“支付给职工以及为职工支付的现金”项目。

支付给职工以及为职工支付的现金=生产成本、制造费用、管理费用中职工薪酬+(应付职工薪酬年初余额-应付职工薪酬期末余额)-[应付职工薪酬(在建工程)年初余额-应付职工薪酬(在建工程)期末余额]

(4)“支付其他与经营活动有关的现金”项目。

该项目反映企业除上述各项目外所支付的其他与经营活动有关的现金,如经营租赁支付的租金、支付的罚款、差旅费、业务招待费、保险费等。

支付其他与经营活动有关的现金=支付其他管理费用+支付的销售费用等

(5)“收回投资收到的现金”项目。

该项目反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的对其他企业的交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资、投资性房地产收到的现金。

债权性投资收回的利息、处置子公司及其他营业单位收到的现金净额不包括在本项目内。

本项目可根据“交易性金融资产”、“持有至到期投资”、“可供出售金融资产”、“长期股权投资”、“投资性房地产”、“库存现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。

(6)“取得投资收益收到的现金”项目。

该项目反映企业交易性金融资产、可供出售金融资产投资分得的现金股利,从子公司、联营企业或合营企业分回利润、现金股利而收到的现金,因债权性投资而取得的现金利息收入。

包括在现金等价物范围内的债权性投资,其利息收入在本项目中反映,不包括股票股利。

本项目可以根据“应收股利”、“应收利息”、“投资收益”、“库存现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。

(7)“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收到的现金”项目。

该项目反映企业处置子公司及其他方式不属于以上项目的现金流量,不包括处置固定资产、无形资产和其他长期资产收到的现金,以及处置子公司及其他营业单位收到的现金净额。

处置固定资产、无形资产及其他长期资产收到的现金,包括处置固定资产、无形资产和其他长期资产收到的现金,以及处置子公司及其他营业单位收到的现金净额。

处置固定资产、无形资产和其他长期资产收到的现金净额=“固定资产清理”的贷方余额+(无形资产期末数-无形资产期初数)+(其他长期资产期末数-其他长期资产期初数)

(4)收到的其他与投资活动有关的现金

如收回融资租赁设备本金等。