初级会计实务结转结余

• 1. 会计期末结转本年利润会计分录:
• 2. 结转各项收入:
• 3. 借:主营业务收入
• 4. 其他业务收入
• 5. 公允价值变动损益
• 6. 投资收益
• 7. 营业外收入
• 8. 资产处置损益
• 9. 贷:本年利润
• 10. 结转各项费用:
• 11. 借:本年利润
• 12. 贷:主营业务成本
• 13. 其他业务成本
• 14. 税金及附加
• 15. 销售费用
• 16. 管理费用
• 17. 财务费用
• 18. 资产减值损失
• 19. 营业外支出
• 20. 所得税费用
• 21. 借:本年利润
• 22. 贷:主营业务成本
• 23. 其他业务成本
• 24. 税金及附加
• 25. 销售费用
• 26. 管理费用
• 27. 财务费用
• 28. 所得税费用
• 29. 记账凭证填制的具体要求:

初级会计实务结转结余结转结余结转是所有者权益类科目,其贷方余额反映的是企业的本年利润。

企业期末结转利润时,应设置“本年利润”科目,结转后科目应无余额。

会计期末结转本年利润会计分录:

结转各项收入:

借:主营业务收入

其他业务收入

公允价值变动损益

投资收益

营业外收入

资产处置损益

贷:本年利润

结转各项费用:

借:本年利润

贷:主营业务成本

其他业务成本

税金及附加

销售费用

管理费用

财务费用

资产减值损失

营业外支出

所得税费用

1. 结转成本类账户的会计分录:

借:本年利润

贷:主营业务成本

其他业务成本

税金及附加

销售费用

管理费用

财务费用

所得税费用

1. 会计记账凭证怎么分类

记账凭证,是财会部门根据原始凭证填制,记载经济业务简要内容,确定会计分录,作为记账依据的会计凭证。

记账凭证亦称分录凭证,又称记账凭单,按照登记账簿的要求、确定账户名称、记账方向和金额的一种记录,是登记明细分类账和总分类账的依据。

记账凭证填制的具体要求:

1. 审核记账凭证所填列的经济业务内容:

(1)审核记账凭证所列会计科目(包括一级科目、明细科目)、应借、应贷方向和金额是否正确;

(2)逐笔、序时登记日记账,做到日清月结;

(3)定期结账,做到账账相符,账实相符。

(4)加强对现金、银行存款的管理,主要是加强库存现金管理,时刻提防缺货,保证库存现金的安全。

(5)对报销人员进行业务招待费的限额控制,超过限额的部分要及时送交银行;

(6)制定符合国家规范的现金管理制度和现金管理制度,不得用于个人消费支出;

(7)不准谎报用途套取现金;

(8)不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金;

(9)不准单位之间互相借用现金;

(10)不准谎报用途套取现金;

(11)不准利用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金;

(12)不准将单位收入的现金以个人名义存入储蓄;

(13)不准保留账外公款(即小金库);

(14)不准发行变相发放现金;

(15)不准以任何票券代替人民币;

(16)不准发行变相发放现金;

(17)不准以任何票券代替人民币。

第三条所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项,应当向收款方取得发票。

取得发票时,不得要求变更品名和金额。

二、纳税人提供应税服务的价格明显偏低,又无正当理由的,销售方应按规定从增值税额度和适用税率(征收率偏低的原则)中减除。

三、一般纳税人提供建筑服务,选择简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税,且不得全额开具增值税发票的(财政部、税务总局另有规定的除外),纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时,通过新系统中差额征税开票功能,录入含税销售额(或含税评估额)和扣除额,系统自动计算税额和不含税金额,备注栏自动打印「差额征税」字样,发票开具不应与其他应税行为混开。

财政部和国家税务总局另有规定的除外。

财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件1《营业税改征增值税试点实施办法》规定,纳税人发生应税行为价格明显偏低并无正当理由的,主管税务机关有权按照下列顺序确定销售额:

(1)采取以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额的简易计税方法。

(2)纳税人最近销售其取得的不动产,可以选择适用简易计税方法,按照5%的征收率计算应纳税额。

纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后,向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

1. 一般纳税人销售其2016年4月30日前取得的不动产,可以选择适用简易计税方法,按照5%的征收率计算应纳税额。

纳税人出租其2016年4月30日前取得的与机构所在地不在同一县(市)的不动产,应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后,向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

1. 一般纳税人出租其2016年5月1日后取得的、与机构所在地不在同一县(市)的不动产,应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后,向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

2. 一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的与机构所在地不在同一县(市)的不动产,应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后,向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

3. 小规模纳税人出租不动产,应按照5%的征收率计算应纳税额。