初级会计实务结构讲解

• 1. 初级会计实务结构讲解
• 2. 《初级会计实务》考试大纲
• 3. 有时候,我们来看看增值税视同销售收入的账务处理:
• 4. 1将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费
• 5. 借:应付职工薪酬——职工福利费
• 6. 贷:主营业务收入
• 7. 借:主营业务成本
• 8. 贷:库存商品
• 9. 2将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者
• 10. 借:应付股利
• 11. 贷:主营业务收入
• 12. 借:主营业务成本
• 13. 贷:库存商品
• 14. 借:应付股利
• 15. 贷:主营业务收入
• 16. 借:主营业务成本
• 17. 贷:库存商品
• 18. 借:销售费用
• 19. 贷:主营业务收入
• 20. 借:主营业务成本
• 21. 贷:库存商品
• 22. 缴纳增值税
• 23. 贷:银行存款
• 24. 借:库存商品
• 25. 借:应收账款
• 26. 贷:主营业务收入
• 27. 借:应收账款
• 28. 贷:主营业务收入
• 29. 借:主营业务收入
• 30. 贷:应收账款
• 31. 贷:应收账款
• 32. 借:其他应收款——应收补贴款
• 33. 借:银行存款
• 34. 贷:应收出口退税款
• 35. (2)当期应退税额
• 36. 贷:银行存款

初级会计实务结构讲解

初级会计实务的重要考点是:会计概述,资产,负债,所有者权益,收入、费用和利润,财务报表,管理会计基础,政府会计基础等。

《初级会计实务》考试大纲

第一章会计概述,资产,负债,所有者权益,收入,费用和利润,财务报表,管理会计基础,政府会计基础等。

第二章资产,负债,所有者权益,收入,费用和利润,财务报表,管理会计基础。

第三章负债,所有者权益,收入,利润,费用,利润,利润,收入,财务报告,产品成品核算,产品成本核算,利润计算,事业单位会计基础知识。

第四章所有者权益,利润,收入,费用和利润,财务报表,管理会计基础。

第五章收入,利润,利润,本章不涉及。

收入确认,计量,费用,财务报表,营业外收入,营业外支出,利润表。

需要提醒的是的是,新的企业所得税法增加了会计利润,需要做纳税调整,需要做纳税调整。

1. 做账与税法的差异

有时候,我们来看看增值税视同销售收入的账务处理:

1将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费

借:应付职工薪酬——职工福利费

贷:主营业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额)

借:主营业务成本

贷:库存商品

2将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者

借:应付股利

贷:主营业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额)

借:主营业务成本

贷:库存商品

1. 将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者

借:应付股利

贷:主营业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额)

借:主营业务成本

贷:库存商品

1. 赠品作为销售费用处理

借:销售费用

贷:主营业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额)

借:主营业务成本

贷:库存商品

三、缴纳增值税

1. 企业按规定计算出应纳的增值税

借:应交税费——应交增值税(销项税额)

贷:应交税费——应交增值税(转出未交增值税)

1. 企业缴纳增值税

借:应交税费——应交增值税(未交增值税)

贷:银行存款

1. 对于购进的货物发生退回,

借:库存商品

贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出)

1. 根据海关完税凭证,用于进口销售的,则计入“主营业务成本”或“原材料”,如果发生退货,则计入“主营业务收入”,会计分录为:

借:应收账款

贷:主营业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额)

注意:如果本月的发生额为借方50元,则对应的科目为“主营业务收入”科目,会计分录为:

借:应收账款

贷:主营业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额)

1. 发生退货,做相反的会计分录。

借:主营业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额)

贷:应收账款

1. 退货方未申报享受的增值税“免、抵、退”税,需做相应的“期末调减”,结转后“应交增值税——期末留抵税额”科目应无余额。

借:应交税费——应交增值税(销项税额)

贷:应收账款

贷:应交税费——应交增值税(出口退税)

贷:应交税费——应交增值税(出口退税)

1. 当月发生的应退税额

借:应交税费——应交增值税(出口退税)

贷:应交税费——应交增值税(出口退税)

1. 当月发生的应退税额

借:其他应收款——应收补贴款

贷:应交税费——应交增值税(出口退税)

1. 当月收到出口退税款

借:银行存款

贷:应收出口退税款

1. 免抵退税不得免征和抵扣税额

(1)免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×(增值税税率-出口货物退税率)-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额

(2)当期应退税额

借:应收出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×(增值税税率-出口退税率)

贷:应交税费——应交增值税(出口退税)

(3)免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格×(出口货物征税率-退税率)

借:应交税费——应交增值税(进项税额)

贷:银行存款

(4)应退税额=出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×(增值税税率-退税率)

应退税额=免税购进原材料价格×(出口货物征税率-退税率)

借:应交税费——应交增值税(出口货物离岸价×外汇人民币牌价×退税率)

贷:应交税费——应交增值税(出口货物离岸价×外汇人民币牌价×退税率)

《财政部、国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》(财税[2012]39号),