初级会计实务税费标准

• 1. 税费标准是什么
• 2. 税费相关税费的账务处理
• 3. (一)小规模纳税人
• 4. “小规模纳税人”应做的会计分录为:
• 5. 借:银行存款
• 6. 贷:主营业务收入
• 7. 应交税费——应交增值税
• 8. (二)一般纳税人
• 9. 2销售货物同时具备运输业增值税一般纳税人条件的,如何开票
• 10. 3万元免税收入是否可以开具增值税普通发票
• 11. 参考答案:
• 12. 关于建筑企业的成本核算方法,其主要领用的方法如下:
• 13. 分包工程中的发票开具技巧

初级会计实务税费标准为纳税人每一纳税年度应纳税额的多少。

小编将在下文分享一些做得比较详细的税费的解答,希望对大家有所帮助。

一、税费标准是什么

(一)纳税人某一纳税年度应纳的税费,按实际应纳税额的10%计入收入总额。

(二)纳税人应在年度中间根据实际情况选择是否使用税控系统,如果选择使用,则无须操作,使用时可通过开票系统进行开具。

二、税费相关税费的账务处理

(一)小规模纳税人

“小规模纳税人”应做的会计分录为:

借:银行存款

贷:主营业务收入

应交税费——应交增值税

(二)一般纳税人

应在取得增值税专用发票的次月起180天内,凭增值税专用发票认证抵扣联、海关进口增值税专用缴款书和运输费用结算单据(属于应税货物运输增值税专用发票,下同),按规定申报抵扣进项税额。

2销售货物同时具备运输业增值税一般纳税人条件的,如何开票

问:我公司是一般纳税人,属于工业企业。

我公司从其他单位购入旧固定资产设备,对方开具2%增值税普通发票,因技术原因,我公司未能安装使用该设备。

我公司现在要将这批旧设备卖给客户,客户是一般纳税人。

我公司卖该批设备,是按一般货物销售开具17%增值税专用发票,还是按旧货处理开具2%增值税普通发票?

答:一、根据《财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》规定:“所称旧货,是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物(含旧汽车、旧摩托车、旧摩托车),但不包括自己使用过的物品。”

二、根据《国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》规定:“二、纳税人销售旧货,应开具普通发票,不得自行开具或者由税务机关代开增值税专用发票。”

三、根据《财政部国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通知》规定:“一、《财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》(财税〔2009〕9号)第二条第(一)项和第(二)项中‘按照4%征收率减半征收增值税’调整为‘按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税’。

3万元免税收入是否可以开具增值税普通发票

《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》规定,增值税一般纳税人销售其取得的不动产(不含个人转让著作权),应按照5%征收率开具增值税普通发票。

对此,营改增后,根据36号文附件一第五十三条的规定,个人转让不动产(不含住房)取得的所得暂不征收个人所得税。

国家税务总局公告明确,对个人出售住房取得的所得暂不征收个人所得税。

这句话不考虑买卖双方的特殊考虑,《国家税务总局关于加强房地产交易个人无偿转让税收征管的通知》规定,个人无偿转让不动产,对其取得的不动产转让收入,应对其按“销售不动产”税目征收营业税。

参考答案:

1. 《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》(国税发[2006]187号)第一条规定,房地产开发企业将开发产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他单位和个人的非货币性资产等,发生所有权转移时应视同销售房地产,其收入按下列顺序确定:(1)按本企业在同一年度内实现的营业收入,按会计核算的收入,减去按税务部门核定的扣除项目金额后的余额确定;(2)按本年度支付的社会保险费、住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金,减去应付职工薪酬、应付利息、应付股利、其他应付款等的余额确定;(3)按照《营业税暂行条例》的规定,以取得的全部价款和价外费用为营业额,按照5%税率计算缴纳营业税;(4)转让无形资产的,以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为营业额;(5)按照上述公式计算应税营业额,并据以计算应税营业额。

其次,对于以各种类型的建筑企业为例,分别采用成本法和权益法核算。

关于建筑企业的成本核算方法,其主要领用的方法如下:

一、分包工程中的发票开具技巧

营改增之后,建筑企业收取房地产开发企业违约金、提前竣工奖、材料差价款和赔偿金的发票开具技巧,也是为了应对房地产企业因资金周转而给与客户开具的收付款凭据。

1. 营改增之前的开票技巧

营改增之后,为了让客户能够更好的管理销售不动产,房地产企业推出了增值税发票,一时间就能够到税务机关申请认证抵扣进项税,但是需要对方到国税局申请代开增值税专用发票,这样就无法抵扣进项税,会增加企业的税收负担。

因为上述采购的商品房在税务局领购,对方要缴纳增值税,就应该给你开具增值税专用发票,但是开票方(一般纳税人)为小规模纳税人,