初级会计实务真题推荐书

• 1. 初级会计实务真题推荐
• 2. Q&A
• 3. A原材料
• 4. 正确答案:C
• 5. 2视同销售的意义
• 6. 2政府补助款要缴纳增值税
• 7. 票据的取得:一般可以在票据到期后立即行使票据权利。
• 8. 票据权利的取得:行使票据权利的条件;

初级会计实务真题推荐书是帮助考生做好归纳和总结的必要手段,包括但不限于押题、初级会计实务考试真题、模拟练习题、机考模拟模拟题。

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初级会计实务真题推荐

Q&A

1. 【单选题】根据增值税法律制度的规定,下列各项中,属于一般纳税人的有()。

A原材料

B应交增值税(进项税额)

C应交消费税(消费税)

D应交消费税(进口增值税)

正确答案:C

【答案解析】

对于当期代扣代缴的消费税的业务,《国家税务总局关于印发〈中华人民共和国增值税暂行条例〉的通知》(国税发[1993]157号)第四条规定:“销售额和应纳税额计算公式中销售额,为销售额;实际销售额中,包括受托方代收代缴的消费税。”

由于消费税是价内税,所以在销售时纳税人是不可以抵扣的。

由于消费税是价内税,所以在零售环节征收消费税的同时纳税人会产生taxable增值税,因此,增值税又被称为价外税。

价外税是价外税的对称,是指税款随税款一同征收的一种特别税。

凡是商品价格中已包含消费税税的都允许抵扣。

消费税税额和价外税是价内税,两者之间形成了税款性质。

2视同销售的意义

视同销售:在增值税、企业所得税和会计上都有视同销售的概念,但是他们的范围是不同的。

增值税上的视同销售:本质是将销售货物和提供加工、修理修配劳务或者提供服务收入的业务活动都视同销售货物和提供服务,从而使得企业增值税销项税额与应税劳务相互抵扣,相互抵扣。

而企业所得税上的视同销售:属于增值税、企业所得税和个人所得税征税范围的,需要同时具备两个条件:第一,如果企业不符合增值税法的一般性条件,例如,企业购买原材料时,货物已经验收入库,但是发票没有收到,这种情况下,会计上可以不确认收入,但是税务上这种情况下核算收入时不能确认收入,所以会计上只能确认为当期费用。

第二,企业虽然符合增值税法的一般性,但是购进货物的增值税不能抵扣,所以需要将这部分的销项税额进行抵扣,即借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”,贷记“银行存款”。

第三,企业因解除与房东联系而支付的押金,在取得对方的发票后,需要在增值税发票系统中做进项税额转出,贷方余额需要结转至零余额账户中。

会计处理为,借记“银行存款”等科目,贷记“其他应交款—— ”;同时,借记“其他应交款—— ”,贷记“营业外收入——×*”。

第五条支付给境内单位或者个人的款项,以发票为合法有效凭证,经税务机关认证后,允许纳税人在缴纳税款时直接计入相关成本费用。

国家对企业做出的税种有多种不同,一般主要有流转税、所得税、财产税和行为税等。

流转税一般在流转税中占有重要地位。

对于所得税,我国目前税种暂不进行单独核算。

如增值税、所得税、牌照税等税种也要单独核算。

2政府补助款要缴纳增值税

1. 政府补贴是对企业的其他收益(补助)进行确认、计量和报告的行为。

2. 与收益相关的政府补贴主要有以下几种:财政拨款、财政贴息、税收返还、无偿划拨非货币性资产。

3. 政府专项拨款,是指国家对依法取得或经批准的国有企业拨款的单位,以及机关、团体、部队等拨款的单位,

政府专项拨款,是指国家机关、事业单位、社会团体等拨款的单位,

包括各类企业、事业单位的行政管理部门、非企业单位、社会团体等拨款的资金;以及银行、保险公司或其他金融机构按规定从其所属的银行借款的款项。

1. 拨款项目最多的是城乡居民个人的定期存款。

这种利率由中国人民银行确定。

1. 大额可转让定期存款:到期日是指办理转让与转款手续时,同时受让人负责后才能使用的期限。

2. 信用卡:中国信用卡在使用区域内的最大限额,可在本地银行开立,不可以背书转让。

3. 账户可用余额异地开立:在基本存款账户以外的银行提供的可用银行的联网、支付功能、收支业务、转账功能,并且具有转账功能。

4. 票据功能:即票据可以作为支付手段,使用票据购买物资,也可以在网上银行的票据交换区域内收取款项。

5. 票据保管:保管有关人员印章,登记注销支票。

10、票据的贴现:已经有信誉的银行将其贴现息及时进行扣款,从而及时完成利息互认的过程。

11、票据的取得:一般可以在票据到期后立即行使票据权利。

12、票据权利的取得:行使票据权利的条件;

13、票据行为的变更:即票据权利义务的发生、变更、变更或消灭。