初级会计实务盘盈盘亏对比

• 1. 初级会计实务盘盈盘亏对比
• 2. 初级会计实务盘亏对比
• 3. (一)同一资产
• 4. 盘盈资产
• 5. 借:原材料/库存商品等
• 6. 贷:待处理财产损溢
• 7. 借:待处理财产损溢
• 8. 贷:管理费用
• 9. (二)非同一控制下的同类资产
• 10. 同类资产
• 11. 同类资产与共同类资产的划分原则
• 12. (一)同一控制下的吸收合并
• 13. (一)确认为长期股权投资差额

初级会计实务盘盈盘亏对比

初级会计实务盘亏对比

(一)同一资产

盘盈资产

借:原材料/库存商品等

贷:待处理财产损溢

借:待处理财产损溢

贷:管理费用

(二)非同一控制下的同类资产

同类资产

同类资产与共同类资产的划分原则

(一)同一控制下的吸收合并

同一控制下的吸收合并,合并方称为购买方,被合并方称为被购买方,购买方确认吸收合并同时转销对被购买方的投资:按接收被购买方资产、负债的公允价值,借记有关资产科目,贷记有关负债科目,按支付合并费用和作为合并对价支付资产的账面价值,贷记“银行存款”、“库存商品”等科目,按付出资产应交税费,贷记“应交税费”科目,按作为合并对价付出的资产公允价值与其账面价值和应交税费的差额,贷记或借记营业外收支科目,按作为合并对价的增加股份的面值总额,贷记“股本”科目,按作为合并对价增加股份的公允价值与其面值总额的差额,贷记“资本公积(股本溢价)”科目,按合并前购买方对被购买方股权投资的账面价值,贷记“长期股权投资”等科目,按其差额,借记“商誉”科目或贷记“营业外收入”科目。

对于购买方原记录在“资本公积——其他资本公积”科目的“其他权益变动”中涉及被购买方的账面余额,亦应转出计入“投资收益”科目。

1. 分别处理法:(1)第一步,确认吸收合并:将“一次转销法”中的“贷记‘资本公积——股本溢价’科目”以前各科目及发生额确认原则全部录下,尔后“按其差额,借记‘商誉’科目或贷记‘营业外收入’科目”;(2)第二步,转销相关股权:如果确认合并时已确认商誉,则按应转销对被购买方股权投资的账面价值,再次借记“商誉”科目;如果确认合并时确认为“营业外收入”,则以其与应转销股权投资账面价值比较,应核销股权账面价值高于已确认收入,则先冲减已确认收入,再按差额确认商誉;如果应核销股权账面价值低于已确认收入,则按应核销股权账面价值冲减已确认的营业外收入,同时应转销股权的账面价值,贷记“长期股权投资”科目。

如果被合并方有两个以上且其中有被合并方对另一个被合并方持有股权投资甚至相互持股,合并方接收的资产就有被合并方移交来的对其他被合并方的股权投资。

这样的股权投资应比照合并方对被合并方的股权投资转销。

股权投资转销是指上市公司依照公允价值低于原账面价值的差额,在持股比例不变的情况下,将投资成本法转换为权益法,投资企业原持有的对被投资单位的股权投资按照其在被投资单位的持股比例在被投资企业或被投资企业中分配给投资企业的权益份额,投资企业对被投资单位的长期股权投资,采用权益法核算。

按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利的金额,,借记“应收股利”科目,按照被投资单位宣告发放的现金股利,贷记“投资收益”科目,按照被投资单位宣告发放的现金股利,贷记“投资收益”科目。

对于原投资方因股权投资而减少的长期股权投资,投资方应同时登记增资部分的股权投资的账面价值。

无论是哪种类型的股权投资,股权投资差额的确认原则都应遵循以下两条:一是在合并报表中确认为股权投资差额,并与合并报表中确认的数额相抵销;二是在合并报表时确认为账面价值,并与报表中确认的数额相抵销。

(一)确认为长期股权投资差额

首先,对于子公司而言的,合并报表反映的是母公司及其子公司的全部资产、负债和所有者权益的情况,应根据合并资产负债表的“资产合计”,直接计入合并资产负债表的“长期股权投资”项目。

在个别报表中,应当以“股本”、“资本公积”和“盈余公积”两个会计科目来反映。

1. 对于子公司的个别报表,在合并资产负债表中的“长期股权投资”项目反映。

“长期股权投资”项目,反映企业不准备在1年内(含1年)变现的各种股权性质的投资,包括长期股票投资、长期债券投资和其他长期股权投资。

“长期股权投资”项目的期末余额反映企业不准备在1年内(含1年)变现的各种股权性质的投资。

长期股权投资中,将于1年内到期的长期股权投资,应在流动资产类下“一年内到期的长期股权投资”项目单独反映。

1. 投资企业对被投资单位不具有共同控制或重大影响,