初级会计实务的重点

• 1. 初级会计实务的重点内容
• 2. 出租固定资产的账务处理如下:
• 3. 借:银行存款
• 4. 贷:其他业务收入
• 5. 应交税金——应交增值税——销项税额
• 6. 内部往来业务往来业务收入的账务处理:
• 7. 借:营业外收入
• 8. 贷:固定资产清理
• 9. 应交税金——应交增值税———销项税额
• 10. 与固定资产处置有关的会计处理:
• 11. 1将固定资产转入固定资产清理:
• 12. 借:固定资产清理
• 13. 累计折旧
• 14. 固定资产减值准备
• 15. 贷:固定资产
• 16. 2将固定资产清理科目转入营业外收入:
• 17. 借:营业外支出
• 18. 贷:固定资产清理
• 19. 应交税金——应交增值税——销项税额
• 20. 3将固定资产清理科目转入营业外支出:
• 21. 借:固定资产清理
• 22. 贷:营业外收入——处置固定资产净收益
• 23. 4结转固定资产清理净损失:
• 24. 借:营业外支出——处置固定资产净损失
• 25. 贷:固定资产清理
• 26. 3企业出售固定资产怎么处理
• 27. 2营改增企业提供免费的停车场服务如何开票
• 28. 政策依据:
• 29. 2企业销售自己使用过的固定资产怎样开票
• 30. 一般纳税人销售自己使用过的其他固定资产,应区分不同情形征收增值税:

初级会计实务的重点在于会计分录处理的熟练运用,除此之外还有经济法的相关性,主要考察考生对会计法律法规的掌握能力。

初级会计实务的重点内容

初级会计实务的重点内容包括固定资产、无形资产、长期股权投资、收入、投资收益、收入、所得税、会计报表中的收入、费用和利润等。

会计实务的重点内容包括收入确认、资产计量、记录和报告等。

1. 固定资产

固定资产是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的,价值达到一定标准的非货币性资产,包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。

固定资产是企业的劳动手段,也是企业赖以生产经营的主要资产。

从会计的角度划分,固定资产一般被分为生产用固定资产、非生产用固定资产、租出固定资产、未使用固定资产、不需用固定资产、融资租赁固定资产、接受捐赠固定资产等。

会计知识点总结(2)

固定资产的报废清理是指固定资产的报废、出售,转让等原因造成的损失,应计入营业外支出。

出租固定资产的账务处理如下:

借:银行存款

贷:其他业务收入

应交税金——应交增值税——销项税额

内部往来业务往来业务收入的账务处理:

借:营业外收入

贷:固定资产清理

应交税金——应交增值税———销项税额

与固定资产处置有关的会计处理:

1将固定资产转入固定资产清理:

借:固定资产清理

累计折旧

固定资产减值准备

贷:固定资产

2将固定资产清理科目转入营业外收入:

借:营业外支出

贷:固定资产清理

应交税金——应交增值税——销项税额

3将固定资产清理科目转入营业外支出:

借:固定资产清理

贷:营业外收入——处置固定资产净收益

4结转固定资产清理净损失:

借:营业外支出——处置固定资产净损失

贷:固定资产清理

3企业出售固定资产怎么处理

企业出售固定资产,按固定资产清理完成的净收益,借记“固定资产清理”科目,按已提的累计折旧,借记“累计折旧”科目,按已提的减值准备,借记“固定资产减值准备”科目,按固定资产原价,贷记“固定资产”科目。

1如果出售的是不需安装的固定资产,则应该开具普通发票,按发票的“价格”应依照3%征收率减按2%征收增值税,开具增值税普通发票。

例:企业出售采用2%征收率的旧固定资产,根据规定,应按4%税率减半征收增值税,并按下列公式计算进项税额:

不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×(4%+3%)×2%

2营改增企业提供免费的停车场服务如何开票

政策依据:

国家税务总局公告2016年第17号《国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》:

一、纳税人销售自己使用过的固定资产,适用按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税政策的,应开具普通发票,不得开具增值税专用发票。

二、一般纳税人销售自己使用过的固定资产,放弃3%减按2%征收增值税改按3%征收增值税的,可以开具增值税专用发票。

2企业销售自己使用过的固定资产怎样开票

一般纳税人销售自己使用过的固定资产,按照17%征收率减按2%征收增值税。

一般纳税人销售自己使用过的其他固定资产,应区分不同情形征收增值税:

(一)销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产,按照适用税率征收增值税;

(二)2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人,销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产,按照3%征收率减按2%征收增值税;

(三)2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人,销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产,按照4%征收率减半征收增值税;销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以后购进或者自制的固定资产,按照适用税率征收增值税。

1. 一般纳税人(原增值税一般纳税人)2008年购进货物或者应税劳务已开具增值税专用发票(2016年4月30日前取得16%、17%、11%税率的增值税专用发票,发生增值税业务,能否适用加计抵减政策?

答:纳税人2016年4月30日前设立的纳税人,自2019年4月至2019年3月期间的销售额(包括自产自用的销售额)符合上述规定条件的,自2019年4月1日起,按照原适用税率加计抵减政策执行。

1. 纳税人纳入升级版加计抵减政策的物品及服务的销售额,其进项税额是否都可以加计抵减?

答:39号公告第七条第(六)项规定,纳税人兼营出口货物劳务、发生跨境应税行为且无法划分不得计提加计抵减额的进项税额,按照以下公式计算不得计提加计抵减额的进项税额。