初级会计实务教学应交税费

• 1. 初级会计实务教学内容
• 2. 借:管理费用
• 3. 贷:应交税费—应交资源税
• 4. 应交土地增值税的主要账务处理
• 5. 借:营业税金及附加
• 6. 贷:应交税费——应交土地增值税
• 7. 借:应交税费——应交土地增值税
• 8. 贷:银行存款
• 9. 未开具发票的
• 10. 已经开具发票的
• 11. 借:银行存款
• 12. 贷:主营业务收入
• 13. 应交税费——应交土地增值税
• 14. 2总分包工程如何开票
• 15. 普通发票的基本内容:

初级会计实务教学应交税费包括应交增值税、应交消费税、应交营业税、应交资源税、应交土地增值税、应交城市维护建设税、应交土地增值税、应交房产税、应交土地使用税、应交车船税、应交教育费附加、应交矿产资源补偿费、应交个人所得税等。

初级会计实务教学内容

1. 应交增值税的内容

增值税一般纳税人应交增值税的计算,按照一般纳税人计税方法计税的,由于增值税不受生产性进销差价的影响,因此其应交增值税的计算公式为:应交增值税=销项税额-进项税额,因此其应交增值税的计算公式为:应交增值税=销项税额-进项税额。

1. 应交消费税的账务处理

应交消费税的账务处理,通过“应交税费——应交消费税”科目进行核算。

对于企业应交消费税的核算,采用按规定应交消费税的计算公式。

其计算公式为:应交消费税=应交消费税×消费税税率。

1. 企业应交资源税的会计处理

企业交纳的资源税如果属于财产税,根据《中华人民共和国资源税暂行条例》规定:“在中华人民共和国境内开采、生产应税矿产品的单位和个人,为资源税的纳税义务人,应当依照本条例缴纳资源税。”

所以,在会计处理上,企业交纳的资源税应当计入管理费。

但在账务处理上,应做以下分录:

借:管理费用

贷:应交税费—应交资源税

1. 计算应交税费时,企业按照税法规定计算的应交矿产品的资源税,借记“营业税金及附加”科目,贷记“应交税费—应交资源税”科目。

实际交纳的资源税,借记“应交税费—应交资源税”科目,贷记“银行存款”科目。

四、应交土地增值税的主要账务处理

1. 按照应交的土地增值税计算增值

借:营业税金及附加

贷:应交税费——应交土地增值税

1. 实际交纳后,按照应交的土地增值税

借:应交税费——应交土地增值税

贷:银行存款

四、未开具发票的

已经开具发票的

借:银行存款

贷:主营业务收入

应交税费——应交土地增值税

因为已经开具发票,所以未开具发票的,应当作为会计差错处理。

1. 土地增值税的纳税人,土地增值税的纳税人应为在转让国有土地上建建筑物时,已经依法纳税,其支付的转让费如已经代为支付或开出票据所取得的收入,应按规定缴纳土地增值税;销售不动产时向其他单位或个人支付的转让费如不属于工资、薪金所得的,应按规定缴纳土地增值税。

2. 土地增值税的纳税人是转让国有土地使用权及地上建筑物并取得收入的单位和个人。

3. 土地增值税的纳税人是以转让房地产取得收入为纳税义务人,以转让房地产的收入额减去该房地产开发成本、该房地产开发成本及有关税金后的余额为计税依据,并按照5%的税率计算征收土地增值税。

4. 增值税实行四级超率累进税率,具体实施:

(一)对分包方已开具专用发票的,则按以下方法适用相应的税率计算缴纳增值税:

1. 如果分包方是一般纳税人,则分包方应按照11%的税率计算缴纳增值税,总包方按规定抵扣进项税额。

2. 如果分包方是小规模纳税人,则分包方应按照3%的征收率计算缴纳增值税,总包方按规定抵扣进项税额。

3. 如果分包方是一般纳税人,则分包方应按照11%的税率计算缴纳增值税,总包方按照11%的税率计算缴纳增值税。

2总分包工程如何开票

根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》的规定,一般纳税人营业税改征增值税试点期间,已经缴纳营业税的预收款,在未开具发票的次月申报期内,可以向主管税务机关申请退还营业税,但是应当开具服务业发票。

服务业定额发票是什么?

服务业定额发票是指有固定的面额的普通发票,不得用于抵扣税款,而且服务业发票只能开具一种税率为0的增值税普通发票。

可以开增值税普通发票。

但是不开具专用发票。

普通发票:销售货物或者提供加工、修理修配劳务的发票。

普通发票的基本内容:

(一)销售货物名称;

(二)纳税人识别号;

(三)税务登记号;

(四)地址、电话;

(五)税务登记号;

(六)开户银行及账号;

(七)货物的监制章;

(八)货物的监制章;

(九)货物的记帐凭证及附件;

(十)所附原始凭证的张数;

(十一)其他原始凭证。

1. 《中华人民共和国发票管理办法》规定,销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人,