初级会计实务折扣题

• 1. 购进时:
• 2. 借:材料采购
• 3. 贷:银行存款
• 4. 销售时:
• 5. 借:应收账款
• 6. 贷:主营业务收入
• 7. 借:主营业务成本
• 8. 贷:库存商品
• 9. -当期计提的坏账准备
• 10. =当期按应收账款净额*19%-坏账准备的年末余额
• 11. -当期按应收款项计提的坏账准备金额
• 12. =应收账款期初余额+应收账款期末余额
• 13. +预收账款期末余额
• 14. =应收账款期初余额+应收账款期末余额
• 15. =应收账款期初余额-应收账款期末余额
• 16. 特殊调整业务:

初级会计实务折扣题,针对“现金折扣”和“商业折扣”的计算,需要考生牢牢掌握。

初级会计实务分录是什么?

购进时:

借:材料采购

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷:银行存款

销售时:

借:应收账款

贷:主营业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额)

借:主营业务成本

贷:库存商品

应收账款是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务,应向购买单位收取的款项,包括应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的包装费各种运杂费等。

此外,在有销售折扣的情况下,还应考虑商业折扣和现金折扣等因素。

按照《第2套路》(2017年),支付给职工及为职工支付的现金折扣,应作为职工薪酬计入企业职工薪酬总额。

1. 销售商品提供劳务收到的现金

=(主营业务收入+增值税销项税额)

+(应收账款年初余额-应收账款年末余额)

+(应收账款年初余额-应收账款期末余额)

+(应收账款年初余额-应收账款年末余额)

+(预收款项期末余额-预收款项年初余额)

-当期计提的坏账准备

=当期按应收账款净额*19%-坏账准备的年末余额

-当期按应收款项计提的坏账准备金额

注:直接计入当期损益的利得和损失,即直接计入当期的损失。

1. 应收账款的减少

=应收账款期初余额+应收账款期末余额

+预收账款期末余额

=应收账款期初余额+应收账款期末余额

1. 预收款项减少(贷)

=应收账款期初余额-应收账款期末余额

特殊调整业务:

“销售商品、提供劳务收到的现金”项目,反映企业因销售商品、提供劳务等而向购买单位收取的各种款项,减去已计提的坏账准备后的净额。

本项目应根据“应收账款”和“预收账款”账户所属各明细账户的期末借方余额合计,减去“坏账准备”账户中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。

1. “购买商品、接受劳务支付的现金”项目,反映企业本期购买商品、接受劳务支付的现金,包括本期购买商品、接受劳务支付的现金、本期支付前期购买商品、接受劳务的未付货款、本期支付前期购买商品、接受劳务的未付货款、本期支付前期购买商品、接受劳务的未付货款、本期预付货款、本期租金,包括应付账款、应付票据、预付账款、应收股利、应收利息、其他应收款、材料采购、包装物租金、低值易耗品、材料成本差异、库存商品、产成品等。

需要注意的是,购买车辆发生的装饰装修费用,应在购买车辆缴纳增值税;购置机械设备等增值税应税行为,应当缴纳营业税。

税率调整的依据是什么?

对于增值税专用发票来说,其征税率为13%。

《增值税暂行条例》实施细则规定,纳税人销售货物或者应税劳务,开具增值税发票后,如果发生销售货物退回或者折让、开票有误等情况,要按规定开具红字增值税专用发票,如果没有开红字增值税专用发票,增值税额不能从销项税额中扣减。

《国家税务总局关于纳税人虚开增值税专用发票征补税款问题的公告》明确规定,虚开的增值税发票不能作为增值税合法有效的扣税凭证抵它的进项税额。

这说明由于企业销售货物品种较多,且涉税金额较大,且涉税项目不确定性和供货方的权限难以确定性,为了降低税负,一些纳税人为了将税负的名义上交给税务机关,或将税法上的明文规定的名义上交给税务机关,这种情况下,税务机关就要对纳税人的虚开增值税专用发票进行查处。

虚开增值税专用发票是纳税人在没有任何购销事实的情况下,为销售,提供虚假的增值税专用发票。

如果纳税人拒绝接受税务机关的检查,除了补缴税款和加收滞纳金的问题,也会构成偷税,减少纳税的风险,给国家和社会造成一系列不利的影响。

1. 企业在经营过程中,会有不确定性,在税务机关时有发生,随着经济的发展,企业面临着越来越多的税收风险,而税法对于避税有非常大的帮助,因为国家税法的日益完善,税收政策也在不断变化,给企业带来了新的风险,同时也给税收征管带来了新的风险。

2. 企业不可避免的存在着各种各样的风险,造成企业利益的流出,这种风险的产生有可能会给企业带来不可避免的损失,如企业的经营风险、财务风险、过度成本等。

因此,企业在进行税务风险管理时,一定要从自身的战略目标出发,积极主动地寻求帮助和管理企业解决问题,加强企业在税收方面的应用和管理,从而推进国家治理体系和治理水平的现代化。