初级会计实务实例大全

• 1. 初级会计实务实例大全
• 2. 所有者权益的特征
• 3. (5)收入的确认条件
• 4. 2会计中当期损益和当期所得税费用的区别
• 5. 会计中的当期损益和当期所得税费用的区别:
• 6. 2会计上的企业所得税
• 7. 应纳税所得额=会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额
• 8. 纳税调整增加额=会计利润+纳税调整减少额
• 9. 纳税调整增加额=会计利润+纳税调整增加额
• 10. 纳税调整减少额=会计利润+纳税调整增加额
• 11. 纳税调整增加额=会计利润+纳税调整减少额
• 12. 纳税调整增加额=会计利润+纳税调整增加额
• 13. 纳税调整减少额=会计利润+纳税调整增加额
• 14. 例如,会计网公司的会计处理为:
• 15. 贷:应交税金-企业所得税
• 16. 其他应付款-个人税
• 17. 其他应付款-个人税
• 18. 纳税调整减少额=“应交税金”各明细账户的金额×预计余额
• 19. 所得税会计分录:
• 20. 计提时:
• 21. 借:所得税费用
• 22. 贷:应交税费-企业所得税
• 23. 缴纳时:
• 24. 借:应交税费-企业所得税
• 25. 贷:银行存款
• 26. 结转时:
• 27. 借:本年利润
• 28. 贷:所得税费用
• 29. 2交纳消费税及附加税的账务处理
• 30. 增值税的计税依据

初级会计实务实例大全

【核心考点】

(1)资产,是指小企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给小企业带来经济利益的资源。

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(2)负债,是指小企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出小企业的现时义务。

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(3)所有者权益,是指小企业投资者对企业净资产的所有权。

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(4)收入,是指小企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。

所有者权益的特征

(1)除非发生减资、清算或分派现金股利,企业不需要偿还债务。

(2)负债的清偿能力与资产的清偿能力不一致。

(3)负债是由于过去的交易或者事项形成的。

(4)所有者权益是小企业投入的资本。

(5)收入的确认条件

一切向所有者或债权人的利益分配都是通过小企业的会计核算完成的。

2会计中当期损益和当期所得税费用的区别

会计中的当期损益和当期所得税费用的区别:

1. 当期所得税:当期所得税是指当期应交所得税,即递延所得税负债当期产生的所得税费用,并且已经预交了。

一般不存在递延所得税的情况,只有资产负债表日后事项才会引起应交所得税的变动。

1. 当期所得税:当期所得税是指当期应交所得税,是会计应交而未交的所得税,即为从当期利润中扣除的所得税费用,如为准予抵减的所得税费用。

2. 当期所得税费用:当期所得税费用就是指企业应纳税所得额与会计上的利润总额的差异,应纳税所得额与会计上的利润总额一致。

2会计上的企业所得税

1. 会计上的所得税费用

(1)会计上的所得税,是指企业按照税法规定计算应交纳的所得税。

应纳税所得额=会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额

纳税调整增加额=会计利润+纳税调整减少额

纳税调整增加额=会计利润+纳税调整增加额

纳税调整减少额=会计利润+纳税调整增加额

纳税调整增加额=会计利润+纳税调整减少额

纳税调整增加额=会计利润+纳税调整增加额

纳税调整减少额=会计利润+纳税调整增加额

企业所得税的缴纳,也因这些不同税种的缴纳方式而发生变化。

例如,会计网公司的会计处理为:

借:应付职工薪酬-企业所得税(按“工资”与“职工福利”两项费用”两项费用之和)

贷:应交税金-企业所得税

其他应付款-个人税

其他应付款-个人税

纳税调整减少额=“应交税金”各明细账户的金额×预计余额

企业所得税税率一般为25%。

但年底企业所得税多缴,如果多缴,在年度汇算清缴时,税务局退回“多缴”的所得税,企业所得税税率一般为25%。

所得税会计分录:

计提时:

借:所得税费用

贷:应交税费-企业所得税

缴纳时:

借:应交税费-企业所得税

贷:银行存款

结转时:

借:本年利润

贷:所得税费用

什么是应交税费?

应交税费是指企业根据在一定时期内取得的营业收入、实现的利润等,按照现行税法规定,采用一定的计税方法计提的应交纳的各种税费。

应交税费包括企业依法交纳的增值税、消费税、企业所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船税、教育费附加、矿产资源补偿费等。

企业代扣代缴的个人所得税等,也通过本科目核算。

企业按照税法规定计算应交的各种税费,借记本科目,贷记“应交税费”等科目。

企业交纳的印花税等,借记本科目,贷记“银行存款”、“现金”等科目。

退回的增值税等,借记“应交税费”等科目,贷记本科目。

2交纳消费税及附加税的账务处理

消费税是以消费品的流转额作为征税对象的各种税收的统称,是政府向消费品征收的税项,征收环节是在征税环节上,从商品生产到消费流转过程中只要发生一些税金,就要征税,此时就要征税。

消费税的计税依据主要有两种:一是纳税人生产的应税消费品,销售时缴纳的消费税不纳税;二是纳税人自产自用的应税消费品,销售时缴纳的消费税不纳税。

实行从价定率征收消费税的,消费税的计税依据是纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。

增值税的计税依据

(一)纳税人销售或者进口货物,除以下第二项、第三项规定外,税率为17%。

1. 纳税人销售或者进口下列货物,税率为13%:粮食、食用植物油、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品、图书、报纸、杂志、饲料、化肥、农药、农机、农膜、农业产品、以及国务院规定的其他货物。