初级会计实务存货练习题

• 1. 未交增值税”科目
• 2. 新的《企业会计准则》规定如下:
• 3. 应交增值税明细科目包括:
• 4. 出口退税”专栏,记录企业按规定收取的出口退税款。
• 5. 已交税金”专栏,记录企业已缴纳的增值税。
• 6. 应收补贴款”科目,记录企业应收的各种补贴款。
• 7. “长期借款”项目,反映企业借入尚未归还的一年期以上的借款。

初级会计实务存货练习题1、现金存货应当按照实际成本进行核算。

现金的日常收发结存可以采用实际成本,也可以采用计划成本或者实际成本。

1. 企业在进行日常核算时,应当对企业库存的各种材料,分别采用实际成本或计划成本进行核算。

由于各种存货的品种、规格、规格等不同,对其进行核算时,应当比照正常的方法进行核算。

1. 企业应当设置“库存商品”、“委托加工物资”、“周转材料”等科目进行核算,采用计划成本或实际成本进行核算的,还应结转材料成本差异或商品进销差价。

2. 当企业为一般纳税人时,还应分别设置“应交税费——应交增值税(进项税额)”或“应交税费——待抵扣进项税额”科目进行核算;当企业为小规模纳税人时,还应设置“应交税费——应交增值税”科目进行核算。

3. 设置“应交增值税”科目、“未交增值税”科目同时,“本年利润”科目和“利润”科目均应根据国家规定进行明细核算。

1506“未交增值税”科目

新的《企业会计准则》规定如下:

(1)“应交增值税”科目期末余额=“应交增值税”明细科目期初余额+“应交增值税”明细科目本期发生额-“应交增值税”科目本期借方发生额

(2)“应交增值税”科目期末余额=“应交增值税”明细科目期初余额+“应交增值税”明细科目本期借方发生额

1. “未交增值税”明细科目

应交增值税明细科目包括:

1“进项税额”专栏,记录企业购进货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。

2“销项税额”专栏,记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。

3“出口退税”专栏,记录企业出口货物、劳务、服务、无形资产或不动产,不包括在应纳税额中。

4“进项税额”专栏,记录企业购进的货物或接受应税劳务而支付的增值税额。

5“销项税额”专栏,记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。

6“出口退税”专栏,记录企业出口货物、劳务、服务、无形资产或不动产,发生退税时,按规定不予退税的。

7“进项税额转出”专栏,记录企业购进的货物或接受应税劳务而支付的增值税额。

8“销项税额”专栏,记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。

9“出口退税”专栏,记录企业按规定收取的出口退税款。

10“进项税额转出”专栏,记录企业购进的货物或接受应税劳务而支付的增值税额。

11“已交税金”专栏,记录企业已缴纳的增值税。

企业出口货物、劳务,以及相关的应税行为已缴纳的增值税,借记“应交税金——应交增值税(出口退税)”科目,贷记“银行存款”科目。

企业收到退回的出口退税款,作相反的会计分录。

12“应收补贴款”科目,记录企业应收的各种补贴款。

企业收到补贴款,借记“银行存款”科目,贷记“应收补贴款”科目。

13“其他应收款”科目,核算企业除了应收补贴以外的其他应收款项的坏账损失,如企业以融资租赁方式租入固定资产、包装物出租等。

14“未确认融资费用”科目,核算企业应当分期计入租赁期的租赁费用。

出租人为购货单位而租赁的固定资产、包装物和低值易耗品等,在租赁期内的采用预计租赁方式取得的固定资产,其折旧、摊销额和租赁费以及固定资产达到预定可使用状态前发生的借款费用等,应在本表“未确认融资费用”项目反映;后续支出发生的借款费用,应在本表“长期借款”项目反映。

15.“未确认融资费用”项目,反映企业应当分期计入租赁期的未确认融资费用,该项目应根据融资租赁资产的类型和承租人的身份,分别减少“长期应付款”和“未确认融资费用”科目。

16.“长期应付款”项目,反映企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款,包括应付融资租入固定资产的租赁费、具有融资性质的分期付款购买固定资产的租赁费等。

17.“未确认融资费用”项目,反映企业本期但按照合理、金额付款的未确认融资费用。

本项目应根据“长期应付款”科目的期末余额填列。

18.“专项应付款”项目,反映企业接受国家拨入的具有专门用途的拨款,减少的以后期间转销的金额。

本项目应根据“专项应付款”科目的期末余额填列。

19.“递延所得税负债”项目,反映企业确认的应纳税暂时性差异形成的所得税负债。

本项目根据“递延所得税负债”科目期末余额填列。

20.“长期借款”项目,反映企业借入尚未归还的一年期以上的借款。

本项目应根据“长期借款”科目的期末余额填列。