初级会计实务四大资产

初级会计实务四大资产1、本科目核算小企业为盘盈、盘亏和毁损的资产,减去已计提的减值准备后的净额。

本科目应当设置“应收账款”、“存货”、“固定资产”、“无形资产”等明细科目,核算小企业因销售商品、提供劳务等日常活动应收取的款项。

本科目应当按照债务人进行明细核算。

1. 小企业按照购货方向和接受劳务的单位设置明细账,进行明细核算。

2. 本科目期末借方余额,反映小企业在尚未支付货款或已经取得收取货款的金额。

3. 本科目期末贷方余额,反映小企业尚未补付的货款。

二、小企业会计准则

1. 《小企业会计准则》第2条规定:“小企业可以不设置‘应收账款’科目,而设置‘应收票据备查簿’,逐笔登记每一应收票据的种类、号数、利率、交易合同号和金额、贴现日期以及收款人姓名和金额等资料,商业汇票到期收到开户银行的付款通知,应在备查簿中详细登记应收票据的种类、号数和收回金额、退票情况。”

因此,商业汇票转为应收账款时,借记“应收账款”科目,贷记本科目。

1. 商业汇票到期收款人收到银行的付款通知,应在备查簿中详细登记应收票据的面值、到期日、票面余额、交易合同号和收款人姓名等各项应收票据的到期收、付、余额及收回金额。

2. 本科目应按不同的货币和债权人进行明细核算。

(二)应收票据的主要账务处理。

1. 企业因销售商品、提供服务等而收到开出、承兑的商业汇票,按商业汇票的票面金额,借记本科目,按确认的营业收入,贷记“主营业务收入”等科目,按专用发票上注明的增值税额,贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目;收到商业汇票抵付的利息,借记“应收票据”科目,贷记本科目。

2. 企业因销售商品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票,按商业汇票的票面金额,借记“应收票据”科目,贷记“主营业务收入”、“应交税费———应交增值税(销项税额)”等科目。

收到商业汇票,按照到期收到的商业汇票,借记“银行存款”科目,按照商业汇票的票面金额,贷记本科目。

(二)将持有的商业汇票背书转让以取得所需物资,按应计入取得物资成本的金额,借记“材料采购”或“原材料”、“库存商品”等科目,按商业汇票的票面金额,贷记本科目,如有差额,借记或贷记“银行存款”等科目。

涉及差额的,借记或贷记“短期投资跌价准备”科目。

(三)期末,应将本科目余额转入“本年利润”科目,结转后本科目应无余额。

企业在筹建期间发生的开办费,包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产价值的借款费用等在实际发生时,借记“管理费用”、“在建工程”、“研发支出”等科目,贷记“应付职工薪酬”科目;外商投资企业按规定从税后利润中提取的职工奖励及福利基金,借记“应付福利费”科目,贷记“应付职工薪酬”科目。

(四)应由在建工程、研发支出负担的职工薪酬,借记“在建工程”、“研发支出”科目,贷记“应付职工薪酬”科目。

企业应向社会保险经办机构(或企业年金基金账户管理人)缴纳的医疗保险费、养老保险费、失业保险费用和工伤保险费等社会保险费,应向住房公积金管理中心缴存的住房公积金,以及应向工会部门缴存的工会经费等,国家(或企业年金基金)则按照国家(或企业年金计划)的规定,由企业统一负担。

1. 职工教育基金

企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额2.5%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。

1. 工会经费支出

企业拨缴的工会经费,不超过工资薪金总额2%的部分,准予扣除。

1. 职工教育基金

(1)企业按规定从税后利润中提取的职工奖励及福利基金,也不计提企业所得税。

(2)企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额8%的部分,准予扣除。

(3)企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额8%的部分,准予扣除。

(4)业务招待费的扣除。

业务招待费是指企业为生产、经营业务的合理需要而支付的应酬费用。

税法规定,纳税人发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。

其他的业务招待费,