初级会计实务商业现金

初级会计实务商业现金指商业企业库存现金、银行存款、其他货币资金、应付票据、应付账款、预收账款、其他应付款等的总称。

商业企业应当设置“库存现金”、“应收账款”、“应付账款”、“预收账款”等科目进行核算。

商业企业的商业现金需要以商品或劳务来进行的,商业企业应当按照“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”等科目进行明细核算。

商业企业的库存现金通常可以通过“库存现金”科目进行核算,并根据企业应当填制的现金付款凭证,抵付应付职工的工资、各项福利费以及为组织购买材料、接受劳务而发生的各种费用。

本科目应当按照库存现金、银行存款、其他货币资金各项目进行明细核算。

二、库存现金的主要账务处理

(一)企业从银行提取现金,根据支票存根所记载的提取金额,借记本科目,贷记“银行存款”科目。

企业将现金存入银行时,根据银行退回的进账单第一联,借记“银行存款”科目,贷记本科目。

(二)开出现金支票,提取现金时,根据支票存根所记载的提取金额,借记“业务活动”、“支付其他与经营活动有关的现金”、“销售商品、提供劳务收到的现金”、“购买商品、接受劳务支付的现金”、“支付给职工以及为职工支付的现金”等相关项目,贷记本科目。

(三)开出现金支票,提取现金时,借记“业务活动产生的现金流量”、“支付给职工以及为职工支付的现金”等相关项目,贷记本科目;实际支付现金给职工,借记本科目,贷记“银行存款”等相关科目。

(四)领用本企业的库存现金,按照现金结算的原则,,借记“业务活动产生的现金流量”,贷记本科目。

(五)期末,应将本科目余额转入“本年利润”科目,结转后本科目应无余额。

1. “现金流量表”项目

反映企业经营活动产生的现金流量,“现金流量表”中的“现金”指的是广义现金,包括库存现金、银行存款、其他货币资金和库存现金,即期还本付息的外币现金以及可以随时用于支付的存款和现金等价物。

本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目的期末余额合计填列。

(六)“应收账款”项目反映企业因销售商品、提供劳务等而应向购买单位收取的各种款项,减去已计提的坏账准备后的净额。

本项目应根据“应收账款”和“预收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计,减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。

(七)“预付账款”项目反映企业预收的款项,减去已计提的坏账准备后的净额。

本项目根据“预付账款”和“应付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计,减去“坏账准备”科目中有关预付账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。

如“预付账款”科目所属明细科目期末有贷方余额,应在本表“应付账款”项目内填列。

如“应付账款”科目所属明细科目有借方余额的,也应包括在本项目内。

(八)“其他应收款”项目反映企业对其他单位和个人的应收和暂付的款项,减去已计提的坏账准备后的净额口径。

本项目应根据“其他应收款”科目的期末余额,减去“坏账准备”科目中有关其他应收款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。

(九)“存货”项目反映企业期末在库、在途和在加工中的各项存货的可变现净值,包括各种原材料、商品、在产品、半成品、发出商品、包装物、低值易耗品和委托代销商品等。

本项目应根据“在途物资(材料采购)”、“原材料”、“库存商品”、“周转材料”、“委托加工物资”、“生产成本”和“劳务成本”等科目的期末余额合计,减去“存货跌价准备”科目期末余额后的金额填列。

材料采用计划成本核算以及库存商品采用计划成本或售价核算的小企业,应按加或减材料成本差异、减商品进销差价后的金额填列。

(十)“一年内到期的非流动资产”项目反映企业非流动资产项目中在一年内到期的金额,包括一年内到期的持有至到期投资、长期待摊费用和一年内可收回的长期应收款。

本项目应根据上述账户分析计算后填列。

(十一)“其他流动资产”项目反映企业除以上流动资产项目外的其他流动资产的实际成本。

本项目应根据有关账户的期末余额填列。

(十二)“可供出售金融资产”项目反映企业持有的可供出售金融资产的公允价值。

本项目根据“可供出售金融资产”账户期末余额填列。