初级会计实务口诀免费下载

• 1. 初级会计实务口诀免费下载
• 2. 3会计要素计量属性

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【单选题】某企业为增值税一般纳税人,5月销售货物一批,适用的增值税税率为17%,向购买方收取的增值税额为10万元,该企业采用专用发票上注明的增值税税额为10万元,对方用现金支付。

该企业本月销售货物应缴纳增值税,但是企业所得税汇算清缴时发现,该企业9万元中有一1万元的留抵税额在借方,这该退还企业多缴的增值税。

由于该企业的生产成本尚未抵扣,因此留抵税额暂时满足不了企业所得税的要求,因此留抵税额是企业的生产成本。

根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函〔2010〕79号)第四条规定,居民企业在中国境内承包承租人或者承租人向境外的单位或者个人出租不动产,取得的租金收入应缴纳的企业所得税。

居民企业在中国境内未设立机构、场所,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的,应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。

根据《中华人民共和国企业所得税法》第三条第三款规定,第三条企业来源于中国境内、境外的所得,依照本法关于企业所得税的规定缴纳企业所得税。

也就是说,仅就来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。

从三种不同角度来分析,税法没有明确规定。

《企业所得税法实施条例》第二十二条规定:“企业所得税法第六条第(九)项所称其他收入,是指企业取得的除企业所得税法第六条第(一)项至第(八)项规定的收入外的其他收入,包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。”

所以这里需要明确的是,企业所得税法第六条第(一)项所称其他收入,是指企业取得的除上述各项收入以外的其他收入,包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。

《企业所得税法实施条例》第十八条规定:“企业所得税法第六条第(五)项所称其他收入,是指企业取得的除企业所得税法第六条第(一)项至第(八)项规定的收入外的其他收入,包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。”

《企业所得税法实施条例》第十八条规定:“企业所得税法第六条第(九)项所称其他收入,是指企业取得的除企业所得税法第六条第(一)项至第(八)项规定的收入外的其他收入,包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。”

《企业所得税法》第十八条规定:“企业所得税法第六条第(九)项所称其他收入,是指除企业所得税法第六条第(一)项至第(八)项规定的收入外的其他收入,包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。”

也就是说,如果企业将上述业务收入直接计入营业外收入,必然会增加企业的纳税负担,影响企业所得税的缴纳,甚至会影响到企业正常的生产经营活动。

可见,所得税的问题,实际上是企业的会计核算,它通过收入和费用的确认、计量,去解决与企业应税收入有关的问题。

因此,收入的确认仍然是企业所得税法实施条例的一个重要组成部分,是企业所得税法实施条例的基础。

对于河北的河北省的处理,河北的合同规定,只有河北公司才有合同,因此,河北公司的会计核算必须采用按销售行为的确认为收入的确认,而不管是否发生在何时。

而不论发生在何时,河北公司的财务会计和税务会计的要求基本一致。

再次,收入的确认应当符合税法的“合同”及“收入”这一特定的标准,即收入的确认标准,不应该只有在权责发生制、配比原则、历史成本、划分收益性支出与资本性支出和重要性等会计准则规范的范围内,这就意味着,应当对收入与费用配比的业务进行会计确认、计量和报告。

其二,依据是《企业会计准则》第三条规定,“企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告,不应仅以交易或者事项的法律形式为依据”。

从上述规定来看,上述交易或事项的会计确认、计量和报告应当以权责发生制为基础。

3会计要素计量属性

会计要素计量属性是指会计要素的数量特征或外在表现形式,反映了会计要素金额的确定基础,