初级会计实务及预收账款

• 1. 初级会计实务及预收账款的分类:
• 2. (一)代收款项
• 3. 借:银行存款
• 4. 贷:银行存款
• 5. (二)补付款项
• 6. 借:银行存款
• 7. 借:其他应付款——代收XX款
• 8. 收款方开具发票后
• 9. 贷:银行存款
• 10. 差额征税的情况
• 11. 发票开具具体事项:
• 12. 普通发票的印章是否有涂改
• 13. 3会计工作中的对账技巧
• 14. 会计工作中账款对账技巧

初级会计实务及预收账款的分类:

1. 按业务流程可分为两类:第一类是已完成全部合同的售后回租业务;第二类是已完成全部合同的或有合同中有单独的部分履约义务。

2. 按款项的实际金额的确定。

3. 按照合同存在性的程度,可分为单项履约义务和组别履约义务:单项履约义务是指合同中企业已经向客户转让商品而有权收取对价的权利,形成一项或多项或多项履约义务,但企业有权利并且尚未将这些商品所有权上的主要风险和报酬转移给客户,企业只能根据客户的履约情况做出商品转移。

取得预收账款的一方称为预收款,该科目反映了销售商品、提供劳务等经营活动的全过程,因此,对方如果不能如实反映交易的结果,企业应该重点关注,尽量避免将“预收账款”和“其他应付款”计入“预收账款”科目。

“其他应付款”和“预收账款”科目属于负债类科目,企业应当按照应收取的款项不同方式进行明细核算。

企业应当设置“其他应付款”科目,核算企业应付、暂收其他单位或个人的款项。

(一)代收款项

1. 收到代收款项时

借:银行存款

贷:其他应付款——代收XX款(XX××公司)

贷:营业外收入——其他(差额)

1. 付给其他单位或个人时

借:其他应付款——代收XX款(或应收分公司)

贷:银行存款

(二)补付款项

1. 收到代收款时

借:银行存款

贷:其他应付款——代收XX款(或应收分公司)

1. 退还给代垫差额时

借:其他应付款——代收XX款

贷:营业外收入——其他(差额)

收款方开具发票后

借:其他应付款——代收XX款(或应收分公司)

贷:银行存款

二、差额征税的情况

1. 支付给境外旅客运输服务的款项

《关于印发〈航空运输增值税征收管理办法〉的通知》(国税发[2000]航空运输企业管理办法[2000]26号)第七条规定,应税服务接受方索取增值税专用发票的,应向主管税务机关申请代开。

1. 销售额未超过10万元(按季纳税9万元)的企业,试点纳税人中的一般纳税人,可以适用加计抵减政策。

(二)上述增值税小规模纳税人,应以取得的全部价款和价外费用,扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额,按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

发票开具具体事项:

1. 发票购货方的名称、填开单位名称、税务登记号、开户银行及账号

2. 购货方名称、地址、电话、开户银行及账号

3. 购货方名称、税务登记号、地址、电话、开户银行及账号

4. 金额合计(小写)

5. 大小写金额一致

6. 开票人:章

7. 单位地址、开户银行、银行账号

8. 是否可更换开票人或代办发票专用章

9. 发票的最后联次是否有涂改,印鉴章是否清晰,整张发票的正面和背面都须要盖章。

10.普通发票的存根联、记账联、入库联是否有涂改或缺联都要盖发票专用章

11.普通发票的印章是否有涂改

各种发票的印章是否清晰,联次是否齐全,压缝是否有涂改痕迹。

发票的存根联上有关人员签章,是为了防止冒领、涂改,制止领用或涂改凭证而设计的。

3会计工作中的对账技巧

会计工作中账款对账技巧

1. 对于只提供余额无明细账目的对账资料,不予对账。

供应商的账务管理与财务会计日常工作总是按照制度规定的要求和要求处理,供应商的账务管理要严格按照财务制度规定的要求去做,并没有规定如果供应商不按时付款就会造成账实不符。

所以,面对税务机关的要求我们必须保证系统的正确性,根据企业的实际情况、行业的需求选择对应的会计科目。

但是,软件企业在实际的操作过程中,会经常出现这样的问题,即会计科目设置时“启用了供应商的会计科目”和“供应商的税务登记”不一致,由于在这些错误的地方失误,供应商的税款也就无法进行抵扣,将会被重复征税,使该金额成为了企业的成本,对企业利润的影响是很大的。

因此,企业制定的税后利润高于应付账款,就会影响到后期的缴税或交税,这对企业资金的使用带来一定的困难。

1. 不能完全保证每一笔生意的每个月能在“应交税费”科目下一笔款项的实际发生额,使企业对该业务的账务处理完全“轻松”、“轻松”。

2. 假设一家公司的营业收入中有3000元的账目,而其中有3000元的账目,而另外5000元的账目,