初级会计实务原材料自用

• 1. 贷:银行存款
• 2. 贷:材料采购
• 3. 本科目应当按照供应单位和物资品种进行明细核算。
• 4. 材料采购的主要账务处理如下:
• 5. 1601合同负债
• 6. 本科目应按买卖合同和付款方式进行明细核算。
• 7. 本科目期末贷方余额,反映企业尚未收到的其他应收款项。
• 8. 1企业基本生产经营用固定资产折旧
• 9. 2企业基本生产车间所使用的固定资产折旧
• 10. 3企业管理部门所使用的固定资产折旧
• 11. 4企业销售部门所使用的固定资产折旧
• 12. 其他应当作为固定资产使用的固定资产
• 13. 固定资产的后续支出
• 14. 发放工资时
• 15. 贷:应交税费--应交个人所得税
• 16. 缴纳税金时
• 17. 借:应交税费--应交个人所得税

初级会计实务原材料自用的,可以到“原材料”、“在途物资”等科目进行核算,以及企业自制的盘盈、盘亏、报废以及毁损的会计核算分录为:

1. 企业购入材料、商品时:

借:原材料(或库存商品等科目)

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷:银行存款(或应付账款等科目)

1. 企业销售商品时:

借:银行存款(或应收账款等科目)

贷:主营业务收入(或其他业务收入科目)

应交税费——应交增值税(销项税额)

1. 企业购入材料超过正常信用条件延期支付价款:

借:材料采购(或在途物资)

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷:银行存款

1. 材料验收入库时:

借:原材料(或在途物资)

贷:材料采购

二、企业购进材料时,按计划成本借记“材料采购”科目,按实际成本贷记“材料采购”科目,材料采购成本差异科目若采用计划成本核算,还应同时结转材料成本差异。

“材料成本差异”科目如为贷方余额,反映材料的实际成本大于计划成本的差异;如为借方余额,反映材料的实际成本小于计划成本的差异。

三、本科目应当按照供应单位和物资品种进行明细核算。

四、材料采购的主要账务处理如下:

(一)企业支付材料价款和运杂费等时,按应计入材料采购成本的金额,借记本科目,按可抵扣的增值税额,借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目,按实际支付或应付的款项,贷记“银行存款”、“现金”等科目。

(二)企业购入材料、商品等验收入库,但货款尚未支付,根据有关凭证,借记“材料采购”、“在途物资”等科目,按可抵扣的增值税额,借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”等科目,按应付的价款,贷记本科目。

企业购物资时,因供货方发货时少付货物而出现的损失,由供货方补足少付的货物时,应借记“应付账款”等科目,贷记本科目。

(三)接受应税劳务,按照劳务供应单位确定的发票账单,借记“其他应收款”科目,贷记本科目。

(四)收到所购物资,按照购入物资的实际成本,借记“材料”、“在途物资”、“库存商品”等科目,按照应付或实际支付的金额,贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。

购入物资发生的退货,做相反的会计分录。

(五)赔偿金,对已确认为损失但不符合税务处理规定的赔偿金,借记“营业外支出”科目,贷记“银行存款”等科目。

二、金融企业接受其他企业委托,采用现金流量法核算的,应按规定计算出的现金股利,借记“应收股利”科目,贷记“投资收益”科目;实际支付现金给被投资单位时,借记“银行存款”科目,贷记“应收股利”科目。

三、资产负债表日,交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额,借记“交易性金融资产——公允价值变动”科目,贷记“公允价值变动损益”科目;公允价值低于其账面余额的差额,做相反的会计分录。

四、本科目期末借方余额,反映企业尚未摊销的交易性金融资产的公允价值。

1601合同负债

一、本科目核算企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。

企业(金融)应收取的各种款项,主要包括应由本企业负担的包装费、运输费、装卸费、保险费、委托代销手续费等,以及不计入固定资产价值的借款费用等,也在本科目核算。

企业(保险)按规定应交纳的赔款、罚款,借记本科目,贷记“银行存款”、“库存现金”等科目。

二、本科目应按买卖合同和付款方式进行明细核算。

三、企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项,借记本科目,贷记“存款”等科目。

四、本科目期末贷方余额,反映企业尚未收到的其他应收款项。

1122年末企业应根据国家规定对实行内部职工薪酬的款项进行明细核算,按照职工薪酬总额,应当包括:

(一)生产经营用固定资产折旧、无形资产摊销、固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧,同时具备下列条件的,应当提取折旧:

1企业基本生产经营用固定资产折旧

2企业基本生产车间所使用的固定资产折旧

3企业管理部门所使用的固定资产折旧

4企业销售部门所使用的固定资产折旧

1. 国家规定的其他应当计提折旧的固定资产

2. 未使用固定资产

3. 工具器具

4. 未按期摊销的固定资产

5. 经营租入固定资产的租金

10.其他应当作为固定资产使用的固定资产

二、固定资产的后续支出

1. 更新改造

2. 其他应付款

3. 集体宿舍、福利院、托儿所、幼儿园、托儿所、幼儿园、托儿所、幼儿园、托儿所、敬老院、医院等等

4. 发放工资

1)发放工资时

借:应付职工薪酬--工资(应发数)

贷:其他应付款--工资(应发数)

贷:应交税费--应交个人所得税

银行存款(实发数)

2)缴纳税金时

借:应交税费--应交个人所得税

贷:银行存款(实发数)

1. 对于扣除白条,