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初级会计实务会计报表内容

2023-04-23 14:31 会计问答

会计报表是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。

会计报表是以会计准则为规范编制的,向所有者、债权人、政府及其他有关各方及社会公众等外部反映会计主体财务状况和经营的会计报表。

报表编制必须以人民币为记账本位币。

业务收支以人民币以外的货币为主的单位,可以选定其中一种货币作为记账本位币,但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。

合并财务报表的合并范围应当以人民币为基础。

除外币报表以外的各类业务或事项,均应当纳入合并范围,不得随意变更。

在合并财务报表中,应当以人民币为记账本位币。
所有会计报表的“折算”都要在合并财务报表的“汇总数”——“=”号列报“,“期末余额”、“期初余额”、“本期借方发生额”、“本期贷方发生额”这四个数字,除以上各相同外,其它各因素不变。
财务报表各项目的折算差额,是指在编制合并财务报表时,对于一些相关项目的账面价值,应借记所有者权益(或股东权益,下同)项目,贷记“资本公积”、“递延所得税资产”、“资本公积”、“营业外收入”、“营业外支出”、“所得税费用”等科目。
将作为存货的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产,应按该项房地产在转换日的公允价值,借记本科目(成本),按已计提折旧,借记“累计折旧”、“累计摊销”科目,按其账面余额,贷记“固定资产”、“无形资产”等科目。
将作为存货的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产,应按该项房地产在转换日的公允价值,借记本科目(成本),按已计提折旧,借记“累计折旧”科目,按其账面余额,贷记“固定资产”、“无形资产”科目。

已计提减值准备的,还应同时结转减值准备。

将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的,应按其账面价值,借记本科目(成本),按已计提的累计摊销,借记“累计摊销”科目,按未计提减值准备的,借记“资产减值损失”科目,按其账面余额,贷记“可供出售金融资产”科目。
企业委托其他机构或个人从另一企业(或个人)购入的无形资产,按应计入资本公积的金额,借记本科目(资本公积——其他资本公积),贷记“银行存款”等科目。
企业将重组债务转为资本的,应按重组债务的账面价值,借记“固定资产”、“无形资产”、“长期股权投资”等科目,按其差额,贷记本科目(资本公积——资本溢价或股本溢价),或依次借记“资本公积——股本溢价”、“盈余公积”、“利润分配——未分配利润”科目。
分别处理法:(1)第一步,确认吸收合并,即将“一次转销法”中的“贷记‘股本’、‘资本公积——股本溢价’科目”以前各科目及发生额确认原则全部录下,尔后“按其差额,借记‘商誉’科目或贷记‘营业外收入’科目”;(2)第二步,转销相关股权:如果确认合并前被合并方与合并方相互关联方的持股比例超过50%以上,合并方接收的资产就有被合并方移交来的对其他被合并方的股权投资。

这样的股权投资应比照合并方对被合并方的股权投资转销。

股权投资差额按照被合并方的持股比例确认,被合并方作为资产接收单位的股东,被合并方在投融资审核时即确认被合并方的股权投资;按照被合并方确认的被合并方的资产、负债的账面价值与支付的合并对价的账面价值的差额,作为合并对价。

对于被合并方以股权投资入股,在接受投资后,根据投资企业享有被投资单位的净利润和宣告发放股利的总额,确认投资收益。

对于被合并方以股权投资入股的核算由于合并方的股份分布,企业接受投资的股份分布,以及股权转让、转让、兼并收购,甚至是资产置换等原因导致企业合并发生的损益,应当予以确认。

对于被合并方根据股权投资的主要目的,获取股权的初始投资成本,被合并方对合并方的股权投资成本进行初始计量。

在合并方式下,应当按照被合并方所有者权益变动的影响程度分别确认影响股权投资的初始投资成本,最终应确认所有者权益的增加变动。

长期股权投资应当按照初始投资成本计量。

追加或收回投资的成本大于投资时应享有被投资单位所有者权益的差额,