初级会计实务中存货的清查

• 1. 现金盘盈:
• 2. 借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
• 3. 贷:管理费用
• 4. 2现金盘亏,经过审批后进行处理,此时的分录是:
• 5. 借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
• 6. 贷:原材料
• 7. 产成品入库
• 8. 借:库存商品
• 9. 贷:生产成本
• 10. 借:管理费用
• 11. 贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
• 12. 借:营业外支出
• 13. 贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
• 14. 管理费用
• 15. (一)、核算内容
• 16. 不能按错误额直接调整的调账方法
• 17. 2会计调账的方法一

初级会计实务中存货的清查是通过对存货的实地盘点和对存货的月末实地盘点进行进行核对,以确定存货实存数与账面结存数是否相符的过程。

存货的盘盈、盘亏都属于存货盘盈的范围。

存货盘盈指企业在财产清查盘点中发现实存数大于账簿结存量或有物无账的现象,一般有两种存货:

1. 在财产清查中发现的账实不符,应作为存货管理的一部分;

2. 在账务处理中查出的各种存货盘盈原因,一般有盘亏的情况,即管理不善造成的存货盘亏,按管理权限报经批准后处理时,应在期末结账前处理完毕,并按照管理权限报经批准后,处理完毕。

其次,要根据企业的情况,结合企业的生产规模大小、存货的品种、规格等,确定其盘盈、盘亏的数量和金额。

这个数量和金额能够可靠地计量的财产是否准确无误,以便及时调整。

同时,要账面上连续编号,以便查阅。

1. 对于盘盈、盘亏的存货要查明原因,分清责任,并进行处理。

现金盘盈:

1现金盘盈,即现金盘亏,经批准后进行账务处理,这时,应编制如下分录:

借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

贷:管理费用

2现金盘亏,经过审批后进行处理,此时的分录是:

借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

贷:原材料

二、产成品入库

借:库存商品

贷:生产成本

1. 无法查明原因

借:管理费用

贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

1. 经批准后处理

借:营业外支出

贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

管理费用

(一)、核算内容

1. 管理费用的核算内容

本科目核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用,包括企业的董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费、工会经费、董事会费、诉讼费、业务招待费、房产税、车船税、土地使用税、印花税、技术转让费等。

1. 企业发生的财务费用,借记本科目,贷记“银行存款”、“预提费用”等科目。

2. 企业发生的应由当期和以后各期负担的税金、费用,借记本科目,贷记“应交税金——应交所得税”科目;企业缴纳的印花税,借记本科目,贷记“银行存款”等科目。

3. 企业销售商品、提供服务等,按照规定确认收入或费用的实现原则确认当期收入或费用的实现。

企业通过权责发生制原则确认当期的收入或费用,有利于企业利益各方的共同利益,维护企业的利益,企业应该按照权责发生制的原则进行账务处理,在确认收入的同时,确认相关的负债、费用,对资产的部分确认为负债,其金额与资产的账面金额应当相互抵销,以避免虚增资产和费用,虚减利润。

五、不能按错误额直接调整的调账方法

税务检查中审查出的纳税错误数额,有的直接表现为实现的利润,不需进行计算分摊,直接调整利润账户;有的需经过计算分摊,将错误的数额分别摊入相应的有关账户内,才能确定应调整的利润数额。

后一种情况主要是在材料采购成本、原材料成本的结转、生产成本的核算中发生的错误,如果尚未完成一个生产周期,其错误额会依次转入原材料、在产品、产成品、销售成本及利润中,导致虚增利润,使纳税人多缴当期的所得税。

因此,应将错误额根据具体情况在期末原材料、在产品、产成品和本期销售产品成本之间进行合理分摊。

则一旦全部调增利润后就会造成虚增利润,征过头税。

2会计调账的方法一

1. 追溯调整法:是指对某项交易或事项变更会计政策时,如同该交易或事项初次发生时就开始采用新的会计政策,并以此对相关项目进行调整。

即,应当计算会计政策变更的累积影响数,并相应调整变更年度的期初留存收益以及会计报表的相关项目。

追溯调整法的运用,首先,累计影响数;第二,进行相关的账务处理(调账),对留存收益(包括法定盈余公积,法定公益金,任意盈余公积及未分配利润,外商投资企业还包括储备基金、企业发展基金)进行调账;第三,调整相关的会计报表,在提供比较会计报表时,要对受影响的各该期间会计报表的相关项目进行调整;第四,在表外进行披露,即在财务报告附注中进行说明。

其中,累计影响数根据企业会计制度的规定,从三种不同角度给出了三种定义:

(1)变更后的会计政策对以前各项追溯计算的变更年度期初留存收益应有的金额与现有的金额之间的差额;

(2)指它先计算出的会计政策变更的累积影响数,