初级会计学资本溢价例题

• 1. 初级会计学资本溢价例题
• 2. 应交税费——应交个人所得税
• 3. 库存现金/银行存款
• 4. 计算出的财务费用,注意有下列公式中:
• 5. 财务费用=利息支出+应收票据贴现利息
• 6. 销售实现
• 7. 借:应收票据——利息
• 8. 贷:主营业务收入
• 9. 在建工程
• 10. 借:银行存款
• 11. 贷:应收票据——利息
• 12. 借:资产减值损失
• 13. 贷:坏账准备
• 14. 借:银行存款
• 15. 财务费用
• 16. 贷:应收票据——商业承兑汇票
• 17. 已贴现的应收票据
• 18. 贴现的情形:
• 19. 向银行贴现

初级会计学资本溢价例题

【例题1】母公司拥有其50%的股权,年末母公司与子公司、子公司相互之间的债权债务关系为()。

A公司的长期股权投资是100%的现金股利,购买时投资方企业所得税70%(100×25%)。

B公司的长期股权投资是100%的对子公司的投资。

【例题2】甲公司有40%的股权,年末甲公司的长期股权投资账面价值为90万元,取得长期股权投资时的会计处理为:

1. 20年末,子公司实现净利润100万元。

【解答】

1. 2009年子公司实现净利润100万元,按照税法规定不需要计提。

2. 子公司除净损益外所有者权益的其他变动,由于采用权益法核算时确认为资本公积,没有在母公司所有者权益项目中分摊。

3. 子公司所有者权益为负数时,按照母公司所有者权益的100%提取盈余公积。

(3)母公司所有者权益为负数时,应如何抵销母、子公司之间的投资与权益?

答:《合并会计报表暂行规定》(国科发火[2008]2008]16号)规定,企业当年实现的净利润,对按照国家税法规定应上缴的税款,实行先征后返、先征后退、即征即退办法的,除另有规定外,对其投资收益,在以后年度可继续按照税法规定或实质课税原则进行扣除。

此前结合的规定是,对于内资企业,对于会计利润有一个正确的把握,是能够正确处理国家税款的,还是不能正确处理税收问题,从而使税收负担不公平,因此,该如何解决好这个问题,是该如何解决的,主要从两个方面来论述:

一是少年国家确定的教育储蓄存款利息的处理。

根据会计制度的规定,允许公积金贷款在会计上计提利息的那部分,必须冲销提取。

会计分录为:

借:财务费用——住房公积金(单位计提部分)

借:财务费用——住房公积金(单位计提部分)

借:财务费用——住房公积金(单位计提部分)

贷:应付职工薪酬——住房公积金(单位计提部分)

借:应付职工薪酬——住房公积金(单位计提部分)

贷:其他应付款——住房公积金(个人部份)

应交税费——应交个人所得税

库存现金/银行存款

1. 对于利息支出的调整

计算出的财务费用,注意有下列公式中:

财务费用=利息支出+应收票据贴现利息

财务费用=票据贴现利息×(1+利息×利息)

销售实现

借:应收票据——利息

贷:主营业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额)

在建工程

借:银行存款

贷:应收票据——利息

1. 计提应收账款坏账准备

借:资产减值损失

贷:坏账准备

1. 已贴现的应收票据贴现

借:银行存款

财务费用

贷:应收票据——商业承兑汇票

已贴现的应收票据

贴现的情形:

向银行贴现

贴现是指持票人在商业票据到期日前,为了取得现金而贴付一定利息将票据权利转让给银行的票据行为,是银行向持票人融通资金的一种方式。

贴现的性质:贴现是银行的一项资产业务,汇票的支付人对银行负债,银行实际上是与付款人有一种间接贷款关系。

贴现的利率:在人民银行现行的再贴现利率的基础上进行上浮,贴现的利率是市场价格,由双方协商确定,但最高不能超过现行的贷款利率。

贴现的性质:贴现是银行的一项资产业务,汇票的支付人对银行负债,银行实际上是与付款人有一种间接贷款关系。

贴现的利率:在人民银行现行的再贴现利率的基础上进行上浮,贴现的利率是市场价格,由双方协商确定,但最高不能超过现行的贷款利率。

贴现的性质:贴现是银行的一项资产业务,汇票的支付人对银行负债,银行实际上是与付款人有一种间接贷款关系。

贴现的利率:在人民银行现行的再贴现利率的基础上进行上浮,贴现的利率是市场价格,由双方协商确定,但最高不能超过现行的贷款利率。

考虑到贴现的资金金额,大多数国家采用此办法。

贴现的利率是指将支付利息时申请人享受的延期付款利息,由贷款人在法定期限内按月向贷款人办理贴现,到期后一次性付清并按月偿还的贷款利息。

贴现的性质:贴现是银行的一项资产业务,汇票的支付人对银行负债,银行实际上是与付款人有一种间接贷款关系。

贴现的利率:在人民银行现行的再贴现利率的基础上进行上浮,贴现的利率是市场价格,由双方协商确定,但最高不能超过现行的贷款利率。

贴现利息的计算:贴现利息是汇票的收款人在票据到期前为获取票款向贴现银行支付的利息,