初级会计存货减值案例讲解

• 1. 初级会计存货减值案例讲解
• 2. 山东省:
• 3. 2020年1月20日,山东省出台了答案:
• 4. 减值的两种方法
• 5. 可供出售金融资产
• 6. 交易性金融资产
• 7. (1)取得交易性金融资产
• 8. 借:交易性金融资产——公允价值变动
• 9. 贷:公允价值变动损益
• 10. (2)持有期间公允价值变动损益的结转
• 11. 借:公允价值变动损益
• 12. 贷:投资收益
• 13. 持有期间公允价值变动损益的核算
• 14. (1)第一年
• 15. 1对子公司的长期股权投资调整为权益法
• 16. 贷:投资收益
• 17. (二)长期股权投资
• 18. 贷:投资收益
• 19. 未分配利润——年初
• 20. 说明:
• 21. 借方=调整后的利润

初级会计存货减值案例讲解

【山东省】

山东省:

2020年1月20日,山东省出台了答案:

减值的两种方法

一种是不允许存货的实际采购成本和成本后,按照可变现净值低于存货成本的实际采购成本,确认可变现净值,并按照一定的方法(当日或当期期初)对可变现净值进行重新计量。

一种是按照实际采购成本减去非可变现净值的部分确定可变现净值。

前述模型是以各种可变现净值为基础计算得出的可变现净值,可变现净值中包括已宣告但尚未发放的现金股利,是已经确认为负债但还没有支付的货币资金,或是预计将来应支付的其他货币资金。

企业持有的能够偿付的货币资金,将以历史成本计量的应收款项等,已经计入“销售商品收入”科目。

与交易相对应,用于企业正常履行管理职能的外资企业,还应当按照规定向股东报告其实际拥有的资源。

1. 持有以备出售的金融资产

《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》第24款规定:“企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,包括为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产也在“交易性金融资产”科目核算。

1. 可供出售金融资产

企业持有的可供出售金融资产,在资产负债表日,该金融资产的公允价值高于其账面余额的差额,应计入“资本公积”科目。

“资本公积”科目核算企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分,以及直接计入所有者权益的利得和损失等。

其中,资本公积包括资本(或股本)溢价、接受捐赠非现金资产准备、股权投资准备、拨款转入、外币资本折算差额和其他资本公积等。

新准则变化了对“可供出售金融资产”科目的核算,对于“可供出售金融资产”科目,按照增资的非现金资产的项目进行明细核算,可供出售金融资产的明细科目也同时进行了调整。

二、可供出售金融资产

原持有至到期投资,按照“可供出售金融资产”科目的余额,借记“投资收益”,按照“长期股权投资”科目的余额,贷记本科目,按其差额,借记或贷记“资本公积——其他资本公积”科目。

(一)本科目核算企业持有的可供出售金融资产的公允价值变动。

(二)本科目可供出售金融资产发生减值的,按应减记的金额,借记“资产减值损失”科目,贷记本科目。

(三)本科目期末贷方余额,反映企业尚未转销的可供出售金融资产的公允价值减少的余额。

(四)本科目期末借方余额,反映企业持有的可供出售金融资产的公允价值减去处置费用后的净额。

二、本科目应按不同的债权人和权益工具,分别“成本”、“公允价值变动”进行明细核算。

三、交易性金融资产

1. 企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,应当按照该金融资产的类别,借记本科目,贷记“交易性金融资产———成本”科目。

2. 持有期间公允价值变动的确认

(1)取得交易性金融资产

借:交易性金融资产——公允价值变动

贷:公允价值变动损益

(2)持有期间公允价值变动损益的结转

借:公允价值变动损益

贷:投资收益

持有期间公允价值变动损益的核算

1. 取得交易性金融资产的目的

(1)为交易目的持有期间所发生的相关交易费用,包括购买价款、相关税费、运输费、保险费以及直接归属于使该项目的负担的借款利息、为了备抵下一纳税确定的固定资产的使用寿命和预计净残值、处置费用。

企业持有的短期投资、长期股权投资,除了持有期间包含的利息外,也包括了持有至到期投资的利息支出。

注意:实际利率与合同利率差异较大的,也要重点关注。

1. 持有至到期投资的后续计量

2. 资产负债表日及处置时点

【例】某企业2008年3月31日结账后持有的甲公司股票市价为50000元,当年3月31日股票市价为8元,该股票市价为2元,则该股本应计入企业的当期投资收益50000元;该企业2008年12月31日资产负债表中“长期股权投资”项目的金额为50000元。

要求:编制合并财务报表时,对子公司长期股权投资进行调整的处理。

(1)第一年

1对子公司的长期股权投资调整为权益法

借:长期股权投资【子公司调整后净利润】

贷:长期股权投资【调整前利润】

借:长期股权投资【调整后净利润】

贷:投资收益【调整前利润】

借:长期股权投资【调整前利润】

贷:长期股权投资【调整后净利润】

借:长期股权投资【调整前利润】

贷:长期股权投资【调整后净利润】

借:长期股权投资【调整后净利润】

贷:投资收益【调整前利润】

1. 对于母公司来说

借:长期股权投资【调整后净利润】

贷:投资收益【调整前利润】

1. 将子公司的账面价值调整为公允价值

借:长期股权投资【调整后净利润】

贷:投资收益

(二)长期股权投资

1. 调整后的净利润

借:长期股权投资【调整后净利润】

贷:投资收益

1. 冲减盈余公积(或借记)

借:盈余公积(或盈余公积)

贷:长期股权投资【调整后的净利润】

少数股东权益(调整后的净利润*少数股东持股比例)

未分配利润——年初

(子公司年初数)

(子公司年初数+本年发生数+调整后净利润)

少数股东权益(调整后净利润*少数股东持股比例)

说明:

(1)子公司本期净收益(子公司年初数+本期净利润)+(子公司年初数+本期净利润-本期检查调整后净利润)

借方=调整后的利润

贷方=调整后的利润-(子公司年初数+调整后净利润)

因此,