初级会计存货

• 1. (三)“在途物资”科目核算内容和范围
• 2. 首次执行日,A企业发出材料,会计分录如下:
• 3. 借:委托加工材料(实际成本)100000
• 4. 贷:原材料100000
• 5. (1)发给外单位加工的材料
• 6. 借:委托加工物资100000
• 7. 贷:原材料100000
• 8. (2)支付加工费、运杂费、增值税
• 9. 借:委托加工物资100000
• 10. 应交税费——应交增值税(进项税额)100000
• 11. 贷:银行存款100000
• 12. (3)支付加工费、运杂费等
• 13. 借:委托加工物资100000
• 14. 贷:银行存款100000
• 15. (4)支付代垫运杂费、加工费等
• 16. 借:委托加工物资100000
• 17. 贷:银行存款100000
• 18. (5)支付加工费等
• 19. 借:委托加工物资100000
• 20. 贷:银行存款100000
• 21. (6)支付加工费、运杂费等
• 22. 借:委托加工物资100000
• 23. 应交税费——应交增值税(进项税额)1250
• 24. 贷:银行存款100000
• 25. (7)加工完毕收回委托加工物资
• 26. 借:原材料100000
• 27. 贷:委托加工物资100000

初级会计存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料或物料等,包括各类材料、在产品、半成品、产成品或库存商品以及包装物、低值易耗品、委托加工物资等。

在会计实务中,企业的存货可以通过“原材料”、“周转材料”等科目进行处理,其中“原材料”科目主要用于核算企业库存的各种材料,包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品(外购件)、修理用备件(备品备件)、包装材料、燃料等的计划成本或实际成本。

“周转材料”科目可以按照物料的保管地点(仓库)、材料的类别、品种和规格等设置二级明细科目。

企业的自制半成品,可以按照功能划分为“库存商品”、“委托加工物资”、“委托代销商品”、“生产成本”和“周转材料”等。

(三)“在途物资”科目核算内容和范围

“在途物资”科目核算企业采用实际成本(或进价)进行材料、商品等物资的日常核算、货款已付尚未验收入库的在途物资的采购成本。

“在途物资”科目可按供应单位和物资品种设置二级明细科目。

物资采购的实际成本通过“在途物资”科目核算。

该科目可按供应单位和物资品种设置二级明细科目。

物资采购的实际成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于该项目的的费用。

“在途物资”科目可按供应单位和物资品种设置二级明细科目。

物资采购的实际成本应当按照供应单位、物资品种和数量的种类设置二级明细科目。

(2)“原材料”科目核算企业库存的各种材料,包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品(外购件)、修理用备件(备品备件)、包装物配件、燃料等的计划成本或实际成本。

收到来料加工装配业务的原料、零件,应当设置备查簿进行登记。

“原材料”科目应当按照材料的保管地点(仓库)、材料的类别、品种和规格等进行明细核算。

(3)“库存商品”科目核算企业库存的各种商品的实际成本(包括原材料、外购商品、包装物、低值易耗品、自制半成品、产成品、分期收款发出商品等)、包装物、低值易耗品、委托加工物资、包装物和低值易耗品等物资的实际成本。

1. 材料采购。

按计划成本或实际成本,借记材料采购或商品采购科目,按计划成本与实际成本的差异,借记或贷记材料成本差异、借方材料成本差异,贷记“材料采购”或“在途物资”科目。

实际成本小于计划成本的差异,借记“材料成本差异”科目,贷记材料采购或商品采购。

材料成本差异的分配,在年度终了,按全年实际成本,借记“原材料”、“库存商品”、“材料采购”等科目,贷记材料成本差异。

发出材料应负担的成本差异,应当按月分摊差异,借记或贷记材料成本差异。

1. 生产成本中直接材料成本差异。

直接材料成本差异,是指在生产过程中的直接材料成本差异,即:实际成本大于计划成本的差异;实际成本小于计划成本的差异,即:实际成本小于计划成本的差异。

1. 本期材料成本差异,应分别“在库材料”、“周转材料”、“库存商品”等科目设置“成本差异”明细账,若实际成本小于计划成本的差异,借记本科目,贷记“材料采购”、“库存商品”等科目;若实际成本小于计划成本的差异,做相反的会计分录。

2. 材料采购的帐务处理:如果实际成本大于计划成本,在入库时,借记“材料采购”科目,贷记本科目;执行录播课时,将“材料成本差异”科目的借方余额转入“生产成本”科目;实际成本小于计划成本的差异,做相反的会计分录。

首次执行日,A企业发出材料,会计分录如下:

借:委托加工材料(实际成本)100000

贷:原材料100000

1. 委托加工材料的账务处理:

(1)发给外单位加工的材料

借:委托加工物资100000

贷:原材料100000

(2)支付加工费、运杂费、增值税

借:委托加工物资100000

应交税费——应交增值税(进项税额)100000

贷:银行存款100000

(3)支付加工费、运杂费等

借:委托加工物资100000

贷:银行存款100000

(4)支付代垫运杂费、加工费等

借:委托加工物资100000

贷:银行存款100000

(5)支付加工费等

借:委托加工物资100000

贷:银行存款100000

(6)支付加工费、运杂费等

借:委托加工物资100000

应交税费——应交增值税(进项税额)1250

贷:银行存款100000

(7)加工完毕收回委托加工物资

借:原材料100000

贷:委托加工物资100000

1. 销售收入的确定

(1)、如果企业已将商品销售给购货方,