初级会计坏账准备

• 1. (二)利润的计算
• 2. 补贴收入+营业外收入-营业外支出
• 3. 投资收益=其他业务收入×净额
• 4. 营业外收入-“营业外收入”=营业外支出
• 5. 会计考试资料
• 6. 借:利润分配-未分配利润
• 7. 贷:本年利润
• 8. 借:利润分配-提取法定盈余公积、提取任意盈余公积
• 9. 贷:盈余公积—法定盈余公积、任意盈余公积
• 10. 贷:利润分配-提取法定盈余公积、任意盈余公积
• 11. 贷:应付股利
• 12. 贷:股本
• 13. 借:利润分配-未分配利润
• 14. 本科目期末借方余额,反映企业尚未分配的现金股利或利润。
• 15. 应收利息
• 16. 本科目核算企业因债权人原因而应向购买单位收取的利息。
• 17. 本科目应当按照存款人或债权人进行明细核算。
• 18. 应收利息的主要账务处理如下:
• 19. 本科目期末借方余额,反映企业尚未归还的利息。
• 20. 贷款协议逾期贷款企业逾期贷款的处理
• 21. 贷款协议逾期贷款的处理,分两种情况进行处理:
• 22. 借:银行存款
• 23. 贷:应收利息

初级会计坏账准备是指企业按照《企业会计准则》及其指南的规定,对于确实无法收回的应收款项,经批准作为坏账损失时,应当提取坏账准备,计入当期损益。

企业提取坏账准备时,应借记“信用减值损失——计提坏账准备”账户;贷记“坏账准备”账户。

企业应当在资产负债表日对应收款项的账面价值进行评估,应收款项发生减值的,应当将减记的金额确认为减值损失,同时计提坏账准备。

企业应当设置“坏账准备”会计科目,核算企业提取的坏账准备。

企业应当定期或者至少每年年度终了,对应收款项进行全面检查,预计各项应收款项发生减值的,应当计提坏账准备。

如应收款项减值是按照应收款项原账面价值高于应收款项原账面价值的差额提取;应收款项减值是按照应收款项原账面价值高于应收款项原账面价值的差额提取;直接材料、直接人工等都通过生产成本或制造费用等间接费用分配计入产品成本。

(二)利润的计算

1. 营业利润=主营业务利润+其他业务利润-营业费用-管理费用-财务费用-资产减值损失

2. 利润总额=营业利润+补贴收入+投资收益+营业外收入-营业外支出

3. 净利润=利润总额-所得税费用

4. 主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加

5. 其他业务利润=其他业务收入-其他业务支出

6. 营业外收入-营业外支出=利润总额

7. 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出

8. 净利润=利润总额-所得税费用

9. 主营业务利润+其他业务利润-主营业务成本-主营业务税金及附加=主营业务利润

10、补贴收入+营业外收入-营业外支出

11、投资收益=其他业务收入×净额

12、营业外收入-“营业外收入”=营业外支出

二、会计考试资料

1. 往年亏损的账务处理

按税法的规定,企业发生亏损时,应由企业自行弥补。

如果企业在发生亏损时,当年的应纳税所得额可以结转以后五年弥补,即税法上的亏损弥补年限为5年。

如果企业在5年之内未弥补完的亏损,则应相应地调减当年应纳税所得额。

会计上年亏损的账务处理是:

1. 发生亏损时

借:利润分配-未分配利润

贷:本年利润

1. 提取盈余公积时

借:利润分配-提取法定盈余公积、提取任意盈余公积

贷:盈余公积—法定盈余公积、任意盈余公积

如有优先股;

1. 提取任意盈余公积

借:利润分配-未分配利润;

贷:利润分配-提取法定盈余公积、任意盈余公积

如有优先股;

1. 提取任意盈余公积;

2. 分配优先股股利;

3. 分配普通股股利(如果企业有优先股,应将普通股比重标明)

借:利润分配-应付普通股股利(如果企业有优先股)

贷:应付股利

借:利润分配-应付普通股股利(如果企业有优先股)

贷:股本

1. 结转利润分配

借:利润分配-未分配利润

贷:利润分配-应付股利(如果企业有优先股,应通过"应付股利"科目进行核算。

企业向投资者分配现金股利或利润时,应按分配的利润数,借记"利润分配-应付现金股利"科目,按实际支付的金额,贷记"应付股利"科目,按其差额,贷记"现金"、"银行存款"等科目。

企业向投资者实际支付现金股利或利润,应按投资者原来的持股比例计算确定应享有的份额,借记"利润分配"科目,贷记本科目。

四、本科目期末借方余额,反映企业尚未分配的现金股利或利润。

12.应收利息

一、本科目核算企业因债权人原因而应向购买单位收取的利息。

二、本科目应当按照存款人或债权人进行明细核算。

三、应收利息的主要账务处理如下:

(一)企业因债权人原因确实无法支付的应付利息,按应计入的利息调整,借记"利息支出"科目,贷记本科目。

(二)资产负债表日,应按计算确定的利息费用,借记"应收利息"科目,贷记本科目。

实际利率与合同约定的名义利率差异很小的,也可以采用合同约定的名义利率计算确定利息费用。

四、本科目期末借方余额,反映企业尚未归还的利息。

12.贷款协议逾期贷款企业逾期贷款的处理

贷款协议逾期贷款的处理,分两种情况进行处理:

(1)如果贷款期限内有溢价或溢价,应按贷款单位的溢价或折价收回本金

借:银行存款

贷:应收利息

(2)如果贷款期限内无溢价或溢价,那么就按规定转让贷款时的溢价部分,冲减企业已计提的贷款损失准备,借记“资产减值损失”科目,贷记本科目。

实际利率与合同利率差异较小的,