初级会计固定资产处置考点

• 1. 初级会计固定资产处置考点:
• 2. 具体操作方法如下:
• 3. 在年末,应纳税额=(工程结算总金额÷工程完工进度)×100%
• 4. 下列进项税额准予从销项税额中抵扣:
• 5. 进项税额=买价×扣除率
• 6. A企业取得增值税专用发票的会计处理:
• 7. 借:固定资产
• 8. 贷:银行存款
• 9. 借:固定资产
• 10. 贷:银行存款
• 11. 如果企业是小规模纳税人,则
• 12. 借:固定资产
• 13. 贷:银行存款/库存现金/应付账款
• 14. 借:固定资产
• 15. 贷:银行存款/应付账款
• 16. 2购买办公用品类的小额发票能不能抵扣

初级会计固定资产处置考点:

1. 固定资产报废的利得或损失,指因管理不善造成的被盗、丢失、霉烂变质的损失,以及因长期闲置房屋、建筑物被清理毁损、且不属于《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十六条所规定的非货币性资产交换、债务重组等原因而减少的固定资产价值。

2. 出售固定资产的价款超过正常信用条件延期支付,实质上具有融资性质的(如分期付款购买固定资产),固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定。

实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额,应当在信用期间内采用实际利率法进行摊销,摊销金额除满足借款费用资本化条件应当计入固定资产成本外,均应当在信用期间内确认为财务费用,计入当期损益。

1. 自行建造固定资产的核算

自营建造固定资产的核算,按照实际发生的建造成本核算。

1. 投资者投入固定资产的核算

投资者投入固定资产的核算,按照投资的形成和使用是否属于企业会计准则或企业会计准则或小企业会计准则的要求进行。

投资者投入固定资产的核算,按照投资的形成和使用是否属于企业会计准则或小企业会计准则的要求进行。

1. 收入的确认

按照企业会计准则、企业会计制度或企业会计制度的规定进行。

1. 成本的归集和分配

对于"工程施工"等科目的明细科目应考虑其特殊性。

1. 税金的计提

按照税法要求,企业根据与业主签有合同的协议,按合同缴纳税金。

具体操作方法如下:

在年末,应纳税额=(工程结算总金额÷工程完工进度)×100%

如果工程结算书里认为是乙方交税,则总金额=施工方的专银色盲×80%-80%×80%

按照规定,总金额=施工方应纳税额=施工方应纳税额=当期工程施工成本×17%-11%=31.25%

在施工方所在地自行开具发票。

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》规定,纳税人购进货物或者接受应税劳务(以下简称购进货物或者应税劳务)支付或者负担的增值税额,为进项税额。

下列进项税额准予从销项税额中抵扣:

(三)购进农产品,除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外,按照农产品收购发票或者销售发飙上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。

进项税额计算公式:

进项税额=买价×扣除率

例如,A企业购进原材料220万元,增值税税额34万元,于该发票的备注栏注明,增值税税额145万元。

B企业取得增值税专用发票的进项税额,是购买方支付运费7%,扣除率17%,运输费用1%,装卸费和保险费等7%,入库单据上注明的运输费用金额为10万元。

A企业取得增值税专用发票的会计处理:

借:固定资产

应交税费-应交增值税(进项税额)

贷:银行存款

如果取得的是普通发票,则按发票上注明的运输费用金额入账;如果取得的是增值税专用发票,则按发票上注明的运输费用金额入账。

1. 如果企业是一般纳税人,则:

借:固定资产

应交税费-应交增值税(进项税额)

贷:银行存款

如果企业是小规模纳税人,则

借:固定资产

贷:银行存款/库存现金/应付账款

如果企业为一般纳税人,

借:固定资产

贷:银行存款/应付账款

2购买办公用品类的小额发票能不能抵扣

(1)增值税一般纳税人购进办公用品可取得增值税专用发票,入账当期可抵扣进项税额为60×90%=20(万元);

(2)购买办公用品类的小额发票不能抵扣,主管国税机关在限额内处理。

(3)购买的办公用品类的小额发票可以入账抵扣。

管理费用二级明细科目可设置办公费、差旅费、运输费、保险费、租赁费、咨询费、诉讼费、排污费、绿化费、低值易耗品摊销、无形资产摊销、长期待摊费用摊销、业务招待费、工会经费、职工教育经费、社会保险费、公积金、劳动保险费、土地使用税、印花税、车船使用税、技术转让费、矿产资源补偿费、无形资产摊销、职工教育经费、研究与开发费、排污费、存货盘亏或盘盈(不包括应计入营业外支出的存货损失)、计提的坏账准备、存货跌价准备等。

1. 存货跌价准备

存货跌价准备是指在中期期末或年度终了,如由于存货遭受毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因,使存货成本不可以收回的部分,应按单个存货项目的成本高于其可变现净值的差额提取,并计入存货跌价损失。

简单的说就是由于存货的可变现净值低于原成本,而对降低部分所作的一种稳健处理。

即对于发生减值的存货,要计提存货跌价准备;对于已计提跌价准备的存货,