初级会计回忆版答案

• 1. 初级会计回忆版答案解析
• 2. (1)税收优惠政策:
• 3. 1小型微利企业税收优惠:
• 4. (二)小型微利企业优惠政策
• 5. 季度平均值=(季初值+季末值)÷2
• 6. 全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
• 7. No.2020
• 8. 合计费用扣除标准。
• 9. 旧会计准则规定
• 10. (一)对《企业会计准则》中的待摊费用科目作出了新的规定:

初级会计回忆版答案解析

1. 企业的相关信息:根据《企业会计准则第16号——政府补助》等相关规定,企业应当将政府补助收入与其相关的政府补助确认为递延收益,并在相关资产使用寿命内平均分配,计入当期损益(营业外收入)。

企业与政府补助的主要区别在于,政府补助是无偿的,而不是一种外部性的。

1. 企业的应纳税所得额的计算:

应纳税所得额=企业所得税收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损。

1. 企业的应纳所得税率:

应纳税所得额=年收入总额-准予扣除的项目。

1. 税收优惠政策:

(1)税收优惠政策:

1小型微利企业税收优惠:

年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按12.5%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税;

1. 对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税;

2. 对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税;

3. 小型微利企业优惠:

从业人数不超过300人,资产总额不超过5000万元的,且资产总额不超过5000万元的,其投资者对其投资额可以按规定享受税收优惠政策;从业人数不超过300人,但资产总额不超过5000万元的,暂免征收企业所得税。

(二)小型微利企业优惠政策

1. 小型微利企业普惠性所得税减免政策中的从业人数、资产总额、从业人员、执业人员,应根据企业从业人员、所在单位的实际情况进行判断。

机构从业人数和资产总额指标,应按企业全年的季度平均值确定。

1. 从业人数和资产总额指标,应按企业全年的季度平均值确定。

具体计算公式如下:

季度平均值=(季初值+季末值)÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

年度中间开业或者终止经营活动的,以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

No.2020

政策规定:小型微利企业在预缴和汇算清缴企业所得税时,通过填写纳税申报表相关内容,即可完成当年度预缴和汇算清缴的操作。

由于会计和税法在确认收入的时间和方式上有一定的差异,企业在汇算清缴时应当全面考虑各个项目的税负差异,以便在汇算清缴时,全面考虑各个项目的实际情况。

对于税收政策比较复杂的纳税申报,现行政策允许企业在申报时进行对比,采用不同的征管方式,合理、灵活的进行纳税申报。

而根据《国家税务总局关于发布<企业所得税优惠政策事项办理办法>的公告》(国家税务总局公告2018年第23号)的规定,现将“企业所得税优惠事项”的相关事项公告如下:

一、不超过5年的关联方关联交易,是指一个企业合并、并购其他企业或其他经济组织,且该企业已将其拥有的其他企业的业务用于该企业的业务。

二、合计费用扣除标准。

《2018年评估报告指引》中,对企业原有关联方,接受的数额为资产总额,包括接受的与企业提供的劳务活动相关的固定资产、无形资产、不动产的价值。

对于该固定资产的计价,目前各地执行的标准不一,大多是新会计准则规定的不作为调整事项,但税务机关在检查时检查时,往往以不高于资产总额的20%的金额在企业所得税税前扣除,而新会计准则的资产扣除比例就不一定要超过50%,这主要是出于提高资产的使用效率考虑。

此外,会计准则也规定了资产的范围,这里就要求按照新准则的资产,包括流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和其他资产等。

旧会计准则规定

(一)对《企业会计准则》中的待摊费用科目作出了新的规定:

1. 企业在筹建期间发生的开办费,包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产价值的借款费用等在实际发生时,借记“管理费用”科目,贷记“应付利息”、“银行存款”等科目。

2. 行政管理部门发生的办公费、水电费、业务招待费、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、技术转让费、企业研究费用等支出,借记本科目,贷记“银行存款”等科目。

3. 自行开发的无形资产发生的研发支出,借记本科目,贷记“研发支出——费用化支出”科目。

4. 企业在建工程发生的管理费、征地费、可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费及应负担的税费等,借记本科目,贷记“银行存款”等科目。

5. 企业自建厂房一幢办公室,平时购入时按4%的税率征收房产税,将其应负担的维修费等全部计入本科目,贷记“银行存款”等科目。

6. 将购进固定资产、无形资产的价款按照薄和专用发票的票面价值以及增值税税额计入固定资产或无形资产等科目,