初级会计凭证保管

• 1. 初级会计凭证保管注意事项
• 2. 3发生退货如何开票
• 3. 2销售退回企业所得税如何处理
• 4. 注意调整账面价值与销售方的开票处理
• 5. (一)固定资产原值调整的主要内容
• 6. (二)固定资产减值准备的计提

初级会计凭证保管注意事项

以下就是初级会计凭证保管注意事项等等的介绍,希望对您有帮助。

1. 归档

每个考生都应该将会计凭证按照归档要求,连同相关的原始凭证一起立卷。

如果发现凭证丢失的话,应当取得原开出单位盖有公章的证明,并注明原来凭证的号码、金额和内容等,由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后,才能代作原始凭证。

如果确实无法取得证明的,如火车、轮船、飞机票等凭证,由当事人写出详细情况,由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后,代作原始凭证。

1. 票据审核后的处理

视情况而定,有退回、报销、作废三种情况。

1退回:单据不齐(应附而未付)、签字不全,退回报销人补充完善。

2报销:完全符合要求则直接报销;如果单据齐全,签字齐备,只是个别计价,而不是全部做成。

3作废:如果对方原始凭证上的金额有错误,要按错误的顺序进行更正。

4作废:如果对方原始凭证上的金额有错误,要由出具单位重开或更正,并在重开的原始凭证上注明原金额、空白处盖章。

5开具:不同类型发票,开具后要退货,必须收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效证明。

6开具发票后,如发生销货退回需开红字发票的,必须收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效证明。

开具发票后,如发生销售折让的,必须在收回原发票并注明“作废”字样后重新开具销售发票或取得对方有效证明后开具红字发票。

1. 成品油专用发票开具错误,销货退回、开票有误等原因涉及销售数量的,应在《开具红字增值税专用发票信息表》中填写相应数量,销售折让的不填写数量。

2. 成品油红字增值税专用发票信息表填开有误,应如何处理?

答:销货退回、开票有误等原因涉及销售数量的,应在《开具红字增值税专用发票信息表》中填写相应数量,销售折让的不填写数量。

1. 由于油料、原材料等原因产生的成品油经销商品不能够提供合法有效的扣税凭证抵扣进项税额,根据《国家税务总局关于印发〈增值税一般纳税人纳税申报“一窗式”管理操作规程〉的通知》(国税发〔2006〕156号)第十条规定,稽核比对结果为相符的,纳税人应在《稽核结果通知书》或《稽核结果通知书》中加盖“稽核结果通知书”装订成册。

10、对于需要由税务机关代开发票的,应携带代开发票所需资料至主管税务机关办税服务大厅,向主管税务机关申请代开发票。

3发生退货如何开票

《国家税务总局关于印发〈国家税务总局关于印发〈增值税专用发票使用规定〉的通知》规定,商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽、化妆品等消费品,不得开具专用发票。

销售免税货物不得开具专用发票,法律、法规及国家税务总局另有规定的除外。

《国家税务总局关于修订〈增值税专用发票使用规定〉的通知》规定,商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品,不得开具专用发票。

销售免税货物不得开具专用发票,法律、法规及国家税务总局另有规定的除外。

2销售退回企业所得税如何处理

1. 所得税处理方面,根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函〔2008〕828号)规定,企业销售商品时,由于供货方原因,而导致质量未达到规定标准,以及供货方原因造成原材料损失、短缺、丢失等情况,由生产企业在规定的时间内,及时进行处理,因此,对应付账款的账面价值(即:供货方的增值税)进行调整,即:对供货方原材料溢价(包括进项税额)、汇兑差额和其他应收款进行调整。

注意调整账面价值与销售方的开票处理

在固定资产后续的会计处理中,需要对固定资产的折旧进行调整。

(一)固定资产原值调整的主要内容

企业固定资产的原值一般应为历史成本,而根据国家法律法规和企业会计准则等会计准则等会计准则的规定,固定资产原值应以历史成本作为计税基础,折旧的计税基础包括:固定资产的预计净残值,双倍余额递减法、年数总和法等。

(二)固定资产减值准备的计提

1. 固定资产减值准备是指在固定资产的可收回金额低于其账面价值的差额。

如果固定资产的可收回金额低于其账面价值,应当计提固定资产减值准备。

1. 当固定资产发生减值,应当计提固定资产减值准备。

企业所有的固定资产在计算折旧时需要对比净残值,如果固定资产的可收回金额低于账面价值,应当计提固定资产减值准备。

1. 固定资产减值准备的主要账务处理。