初级会计净值怎么算

• 1. 股权投资的账务处理原则
• 2. (一)同一控制下的吸收合并

初级会计净值怎么算,初级会计净值是什么,初级会计净值是什么意思?

初级会计净值=初级会计的书上的现金余额-会计要素中的累计折旧-持有待售的固定资产的预计净残值

这里的现金余额指的是小企业的现金及现金等价物。

现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。

其中,“期限短”一般是指从购买日起3个月内到期。

现金等价物包括:现金、存货(库存现金、银行存款、其他货币资金)、交易性金融资产(应收票据、应收账款、预付账款、应收利息)、可供出售金融资产、长期股权投资等。

持有期间的股利和利息,也构成利息收入。

会计科目中的“应收股利”科目,主要是核算企业以现金形式收回的,属于现金形式的科目,企业可按股东的身份设置明细科目,进行明细核算。

确认/减值准备的主要账务处理。

a.资产负债表日,企业按照股东大会批准的投资性房地产准则确认的投资性房地产的价值变动,借记“公允价值变动损益”,贷记本科目。

按照公允价值高于其账面余额的差额,借记“公允价值变动损益”科目,贷记“资本公积——其他资本公积”科目;按照账面余额的差额,贷记或借记“投资收益”科目。

1. 分别处理法:(1)第一步,确认吸收合并:将“一次转销法”中的“贷记‘资本公积——股本溢价’科目”以前各科目及发生额确认原则全部录下,尔后“按其差额,借记‘商誉’科目或贷记‘营业外收入’科目”;(2)第二步,转销相关股权:如果确认合并时已确认商誉,则按应转销对被购买方股权投资的账面价值,再次借记“商誉”科目;如果确认合并时确认为“营业外收入”,则以其与应转销股权投资账面价值比较,应核销股权账面价值高于已确认收入,则先冲减已确认收入,再按差额确认商誉;如果应核销股权账面价值低于已确认收入,则按应核销股权账面价值冲减已确认的营业外收入,同时应转销股权的账面价值,贷记“长期股权投资”科目。

如果被合并方有两个以上且其中有被合并方对另一个被合并方持有股权投资甚至相互持股,合并方接收的资产就有被合并方移交来的对其他被合并方的股权投资。

这样的股权投资应比照合并方对被合并方的股权投资转销。

股权投资的账务处理原则

(一)同一控制下的吸收合并

如果吸收合并前被合并方与合并方相互持股,合并方接收被合并方的资产、负债时,被合并方会将合并前对合并方的股权投资作为其资产的一部分移交给合并方,这样合并方在进行吸收合并的账务处理时,应将作为资产接收的被合并方对自己的股权投资和自己原记录的相应股本进行抵销。

合并方转销股份,应定性为企业减资(减少注册资本)。

减资,还应当按照《公司法》的规定履行相应法律程序。

1. 一次转销法:确认吸收合并同时抵销相关股权、股份:按接收资产、负债的账面价值(含合并前被合并方对合并方的股权投资,下同),借记有关资产科目,贷记有关负债和资产备抵科目,按作为合并对价的付出资产账面价值,贷记“银行存款”、“库存商品”等科目,按付出资产应交税费,贷记“应交税费”科目,按作为合并对价的增加股份的面值总额(或应计入实收资本的金额,下同),贷记“股本”(或“实收资本”,下同)科目,按合并前合并方对被合并方股权投资的账面价值,贷(或借)记“长期股权投资”(成本法)或“长期股权投资——成本、损益调整、其他权益变动”(权益法)、“长期股权投资减值准备”等科目,按其差额,贷记“资本公积”科目;如为借方差额,则依次借记“资本公积(股本溢价或资本溢价)”(以下统称股本溢价)“盈余公积”、“利润分配——未分配利润”科目[“资本公积(股本溢价)”、“盈余公积”科目均以其账面余额借记至0为限,不足部分全部计入“利润分配——未分配利润”科目。

如此处理以下统一称为“依次借记.........”].

同一控制下企业合并,对于合并方原记录在“资本公积——其他资本公积”科目的“其他权益变动”中涉及被合并方的账面余额,应视为处置对被合并方的股权投资予以转出,借记或贷记“资本公积——其他资本公积”科目,贷记或借记“投资收益”科目。

同一控制下为合并而发生的审计、评估等直接费用,