初级会计债权投资分录总结

• 1. 初级会计债权投资分录总结如下:
• 2. 借:银行存款
• 3. 债权投资——利息调整
• 4. 贷:债权投资——应计利息
• 5. 债权投资——利息调整
• 6. 借:应收利息
• 7. 贷:利息收入
• 8. 债权投资——利息调整
• 9. 借:利息收入
• 10. 贷:财务费用——利息收入
• 11. 借:本年利润
• 12. 贷:财务费用——利息收入
• 13. 取得债权投资时,分录如下:
• 14. 借:债权投资——成本
• 15. 应收利息
• 16. 贷:投资收益
• 17. 债权投资——利息调整
• 18. (3)出售无形资产,冲销收入
• 19. 借:银行存款
• 20. 累计摊销
• 21. 无形资产减值准备
• 22. 贷:无形资产

初级会计债权投资分录总结如下:

1. 取得债权投资时,分录如下:

借:银行存款

债权投资——利息调整

贷:债权投资——应计利息

债权投资——利息调整

1. 确认利息收入时,分录如下:

借:应收利息

贷:利息收入

债权投资——利息调整

1. 结转利息收入时,分录如下:

借:利息收入

贷:财务费用——利息收入

1. 期末,结转利息收入,分录如下:

借:本年利润

贷:财务费用——利息收入

取得债权投资时,分录如下:

借:债权投资——成本

应收利息

贷:投资收益

债权投资——利息调整

1. 资产负债表日,应按摊余成本和实际利率计算确定的利息费用,借记“利息支出”、“在建工程”、“财务费用”、“研发支出”等科目,按合同利率计算确定的应付利息,贷记“应付利息”科目,按其差额,借记或贷记“长期借款——利息调整”科目。

2. 归还借款本金和利息,借记“应付利息”科目,贷记“银行存款”科目。

3. 购入需要安装的固定资产,先购置、后投入、占用三个月的固定资产和生产车间进行相关的安装,再通过“在建工程”核算,达到预定可使用状态时,再从在建工程转入固定资产。

4. 接受捐赠、无偿调入固定资产。

固定资产转入可供使用时,按应计入固定资产成本的金额,借记“固定资产”科目,贷记“资本公积——其他资本公积”科目;实际支付的相关税费,借记“固定资产”科目,贷记“银行存款”科目。

1. 接受捐赠、无偿调入的固定资产,其成本按照有关凭据注明的金额加上相关税费、运输费等确定;没有相关凭据的,其成本比照同类或类似固定资产的市场价格加上相关税费、运输费等确定;没有相关凭据、同类或类似固定资产的市场价格加上其他相关税费、运输费等确定;不存在的,其成本比照同行业的平均水平(目前市场价格为6%)确定。

二、根据《企业所得税法实施条例》(国务院令第512号)第五十七条规定,企业所得税法第六条所称政府补助,是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产。

《企业所得税法实施条例》第九条规定,企业所得税法第六条所称政府补助,是指企业取得的、用于提供非货币性资产或非货币性资产交换、债务重组、职工薪酬或者工会经费等日常活动所形成的资产。

因此,如果该企业是用于日常活动管理的则属于不经常发生的非货币性资产交换,不应当确认为收入。

1. 《企业会计准则第16号——政府补助》第七条规定,“与收益相关的政府补助,应当分别下列情况处理:(1)用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的,确认为递延收益,并在确认相关费用的期间,计入当期损益。

(2)用于补偿企业已发生的相关费用或损失的,直接计入当期损益。”

1. 《企业会计准则第16号——政府补助》应用指南(2017年)

第八条“与收益相关的政府补助,应当分别下列情况处理:(1)用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的,确认为递延收益,并在确认相关费用的期间,计入当期损益。

(2)用于补偿企业已发生的相关费用或损失的,直接计入当期损益。

(3)用于补偿企业已发生的相关费用或损失的,直接计入当期损益。”

二、根据《企业会计准则第16号——政府补助》应用指南(2017年),“收到的其他与经营活动有关的现金”中核算的内容,调出10万元,但是,实收的款项已经付现,或者应当将这笔收入加上相关费用,减去相关费用。

三、“收到的其他与经营活动有关的现金”包括:(1)利息支出。

该项目反映企业除上述各类活动以外的其他经营活动产生的现金净流量,如商品销售收入、应收账款、应收票据、预收账款、应付职工薪酬等。

该项目应根据“财务费用”、“经营费用”、“管理费用”、“营业外支出”等科目分析填列。

(2)计提固定资产折旧、无形资产摊销。

计提固定资产折旧、无形资产摊销时,应当冲减少资产价值,借记“管理费用”等科目,贷记“累计折旧”科目;实际发生的坏账损失,借记“坏账准备”科目,贷记“存货跌价准备”科目。

期末结转管理费用,借记“本年利润”科目,贷记“管理费用”等科目。

(3)出售无形资产,冲销收入

借:银行存款

累计摊销

无形资产减值准备

贷:无形资产

(4)出售无形资产,