初级会计债券投资例题讲解

初级会计债券投资例题讲解

2020年初级会计报考即将结束,请考生们抓紧时间进入备考学习状态,并为接下来的复习做好准备。

1. 下列债券的折价发行,债券利息收入和债券票面利率如何计算?

答:根据《企业发行债券收到的现金》(2012年6月4日公告)第六条规定,公司发行债券,应当按照债券面值和票面利率计算确定的债券利息收入,计入当期财务费用,按实际收到的金额和规定的利率计算确定。

债券利息收入,是指债券利息收入减去已发行债券的相关利息收入后的差额。

债券利息的计算公式为:债券利息收入=债券面值×票面利率×期限。

债券利率的基本特征是:1、期限短;2、票面利率高;3、流动性强。

一般情况下,债券利率一般以年为计息周期;4、收益稳定。

一般来说,债券利率确定的标准为年利息率;5、票面利率高于市场利率的,则按年利率计算利息;6、票面利率高于市场利率的,则按年利率计算利息。

二、债券面值是指什么?发行人向债券面值发行人请求债券面值募集资金时,债券面值总额的计算,按照面值发行或溢价发行债券。

债券面值包括溢价发行、折价发行和溢价发行。

发行人应于规定时间内,将票面金额、票面利率和实际利率以及市场利率,计算确定其利息费用。

融资利息费用,按照借款人的性质分别计入不同的成本和费用。

(一)利息费用偿付性:1、根据债是谁承担的,按照不同的计税方式,财务费用有6%、10%、15%和20%。

其中,财务费用包括利息支出,利息支出,汇兑损失等;汇兑损失,分别是财务费用中的汇兑损益、财务费用中的手续费及佣金。

(二)资本化利息支出偿付性:根据《企业所得税法实施条例》的相关规定,固定资产、无形资产、其他长期资产支付的利息费用,在符合一定条件的情况下,应予以资本化,计入相关资产成本;如果发生的后续支出,应予以资本化,计入当期损益。

例如,某企业为了购建某项专门借款而发生借款费用,一般应计入当期损益。

借款费用包括借款利息、折价或溢价、汇兑损益。

也就是说,企业取得借款时发生的利息费用允许在税前扣除,按现行税法规定,企业发生的利息支出,应计入当期损益。

因此,企业因专门借款而发生的利息支出可以税前扣除。

1. 企业发生的下列利息支出,一般可以据实扣除:(1)购建或者生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态后发生的借款费用,按规定从资本化期间的,计入相关资产的成本;(2)购建或者生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态后发生的借款费用,按规定从资本化期间的,计入相关资产的成本;(3)购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态后发生的借款费用,按规定在购建或者生产的资产达到预定可使用或者可销售状态之前发生的,计入相关资产的成本;之后发生的借款费用,一般应予资本化。

借款费用可以计入管理费用。

1. 企业自行建造固定资产包括自营建造和出包建造两种方式。

企业自行建造固定资产包括自营建造和出包建造两种方式。

(1)自营建造方式建造固定资产的成本,是指企业自行建造固定资产的建造过程中实际发生的全部支出,以及按照有关规定的办法、集体或个人设施、集体或集体基于合同约定,而发生的人工费、材料费、机械费、其他直接费等直接成本。

(2)出包建造方式建造固定资产的成本,是指企业按照承包合同和已经确定的工程进度及付款条件的有关规定,将全部工程费用化并入各项工程成本。

(3)自营建造方式建造固定资产的成本,是指企业自行建造固定资产的各项工程支出,按照不同方式包括自营建造、出包建造和出包建造。

(4)出包工程。

指企业通过合同规定向承包人提供已经安装设备的服务,包括自行建造、出包工程。

(5)工程物资。

指企业为在建工程准备的各种物资,包括工程用材料、尚未安装的设备以及为生产准备的工器具等。

不属于以上各项资产的一般,准则是企业在建工程达到预定的固定资产标准的,应当按照下列公式计算扣除:

(1)某项工程在建工程达到预定的可使用状态时,应当作为固定资产进行“成本”的调整,按照预计售价扣除其预计尚可使用年限和最低租赁付款额计算确定;如果以后承租人在建工程达到预定可使用状态时,应当按照实际发生的支出数加权平均数进行确认,在计算折旧额的同时,确认有关的递延所得税资产的价值。

(2)需要说明的是,对于在建工程,除了购入固定资产以外,在计算企业所得税应纳税所得额时,还应扣除应纳税所得额以外的其他各项在建工程支出。

第十一条符合固定资产确认条件的在建工程,应当按照固定资产的公允价值确定其成本,并计入当期损益。

第十一条在建工程应当按照实际发生的支出确定其工程成本,