初级会计交易性金融资产

• 1. 交易性金融资产的会计分录
• 2. (1)初始计量
• 3. 借:交易性金融资产——成本
• 4. 贷:银行存款等
• 5. (2)后续计量
• 6. (1)公允价值上升
• 7. 借:交易性金融资产——公允价值变动
• 8. 贷:公允价值变动损益
• 9. (1)公允价值下降
• 10. 1升值
• 11. 借:公允价值变动损益
• 12. 贷:交易性金融资产——公允价值变动
• 13. ——公允价值变动
• 14. 2升值
• 15. 借:公允价值变动损益
• 16. 贷:交易性金融资产——公允价值变动
• 17. (2)持有期间
• 18. 借:公允价值变动损益
• 19. 贷:投资收益
• 20. 2出售交易性金融资产时
• 21. 借:银行存款
• 22. 贷:交易性金融资产——成本
• 23. 应收股利
• 24. 投资收益
• 25. 2购买股票时发生的相关税费
• 26. 借:交易性金融资产——成本
• 27. 应收股利
• 28. 贷:银行存款
• 29. 资产负债表日如果出售时,账面价值高于该项投资成本
• 30. 借:其他货币资金——存出投资款
• 31. 贷:交易性金融资产——成本
• 32. 应收股利
• 33. 投资收益
• 34. 4结转已销产品成本的会计分录
• 35. 借:主营业务成本
• 36. 贷:库存商品——已销售产品
• 37. 借:主营业务成本
• 38. 贷:库存商品——已销售产品
• 39. 2销售商品成本的会计核算
• 40. 销售商品、提供劳务收到的现金
• 41. 借:应收帐款
• 42. 贷:主营业务收入
• 43. 借:主营业务成本
• 44. 贷:库存商品
• 45. 借:主营业务成本
• 46. 贷:劳务成本
• 47. 借:劳务成本
• 48. 2销售商品收入的会计分录
• 49. 借:应收帐款
• 50. 贷:主营业务收入
• 51. 借:主营业务成本
• 52. 贷:库存商品
• 53. 借:应收帐款
• 54. 借:主营业务收入
• 55. 贷:应收帐款
• 56. (二)半成品
• 57. 可变现净值=当期销售的产成品-库存商品的成本
• 58. (1)产成品
• 59. 借:主营业务成本
• 60. 贷:库存商品
• 61. 借:库存商品
• 62. 贷:主营业务成本
• 63. 对已售的存货跌价准备的结转
• 64. 借:主营业务成本
• 65. 贷:库存商品
• 66. 说明

初级会计交易性金融资产是指企业为了近期内出售而持有的金融资产,比如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。

交易性金融资产的计价方法包括什么?

交易性金融资产的计价方法包括按照交易性金融资产的类别和品种,分别设置“成本”、“公允价值变动”、“交易性金融资产”等明细账户。

交易性金融资产的会计分录

(1)初始计量

借:交易性金融资产——成本

投资收益(发生的交易费用)

应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利)

应收利息(已到付息期但尚未领取的利息)

贷:银行存款等

(2)后续计量

(1)反映公允价值变动的交易性金融资产的公允价值变动,以及原计入公允价值变动损益的交易性金融资产的公允价值变动,应当采用实际利率法、资产负债表日公允价值法以及摊余成本法进行后续计量。

1. 公允价值变动的后续计量

(1)公允价值上升

借:交易性金融资产——公允价值变动

贷:公允价值变动损益

【提示】

(1)公允价值下降

1升值

借:公允价值变动损益

贷:交易性金融资产——公允价值变动

——公允价值变动

2升值

借:公允价值变动损益

贷:交易性金融资产——公允价值变动

(2)持有期间

1存在公允价值变动损益的,在处置时如有收益、收益,应将其转入当期损益,同时调整“投资收益”科目。

借:公允价值变动损益

贷:投资收益

2出售交易性金融资产时

借:银行存款

贷:交易性金融资产——成本

应收股利

投资收益

2购买股票时发生的相关税费

借:交易性金融资产——成本

应收股利

贷:银行存款

资产负债表日如果出售时,账面价值高于该项投资成本

借:其他货币资金——存出投资款

贷:交易性金融资产——成本

应收股利

投资收益

资产负债表日如果出售时就存在税费的问题,因为资产负债表日如果出售,对于售出的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利,应当确认为应收股利,借记“应收股利”科目,贷记“主营业务收入”科目。

4结转已销产品成本的会计分录

借:主营业务成本

贷:库存商品——已销售产品

1. 月末计算出库产品应结转的产品成本:

借:主营业务成本

贷:库存商品——已销售产品

2销售商品成本的会计核算

销售商品、提供劳务收到的现金

借:应收帐款

贷:主营业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额)

借:主营业务成本

贷:库存商品

1. 结转劳务成本

借:主营业务成本

贷:劳务成本

1. 计算缴纳税金

借:劳务成本

贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出)

贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出)

2销售商品收入的会计分录

1. 如果此销售实现了利润,

借:应收帐款

贷:主营业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额)

借:主营业务成本

贷:库存商品

1. 如果该销售实现了利润,

借:应收帐款

贷:应交税费——应交增值税(销项税额)

借:主营业务收入

贷:应交税费——应交增值税(销项税额)

借:应交税费——应交增值税(销项税额)

贷:应收帐款

贷:应交税费——应交增值税(销项税额)

1. 假如某存货成本高于其可变现净值,则应计提存货跌价准备,并计入当期损益。

其中,存货的可变现净值为存货成本的最主要因素。

(二)半成品

1. 产成品

2. 商品

3. 发出商品

可变现净值=当期销售的产成品-库存商品的成本

(1)产成品

1. 不管数量、金额大小都要按照售价记账,并且售价和各月、季度、月均可盘点为计算本月的存货发出商品成本。

2. 存货跌价准备的结转

借:主营业务成本

贷:库存商品

1. 存货跌价准备的结转

借:库存商品

贷:主营业务成本

1. 存货跌价准备的结转

期末存货账面价值结转后无余额,如有余额在借方。

对已售的存货跌价准备的结转

借:主营业务成本

贷:库存商品

二、说明

1. 主营业务成本是指企业销售商品、提供劳务等经常性活动所发生的成本。