初级会计专场应收账款

• 1. 超过资产负债表日内部交易的合并抵销处理
• 2. 借:现金
• 3. 借:长期股权投资
• 4. 贷:其他综合收益
• 5. (二)将母公司子公司期初的合并现金流量与子公司期初的净利润差异予以抵消
• 6. 借:投资收益
• 7. 贷:长期股权投资
• 8. (三)将母公司“固定资产”中所含的本期折旧额抵消
• 9. 贷:累计折旧
• 10. 内部交易固定资产抵消
• 11. (四)将母公司的固定资产相关的销售收入和营业成本予以抵消
• 12. 借:固定资产
• 13. 贷:营业成本
• 14. 借:营业费用
• 15. 贷:存货
• 16. 贷:固定资产——原价
• 17. 借:少数股东权益
• 18. 贷:少数股东损益
• 19. 对应的应纳税所得额的变动情况如下:

初级会计专场应收账款指“应收账款”科目的重要组成部分,包括应收账款的核算与管理。

对于一般企业的相关会计处理方式为:企业收到应收账款时,借记“银行存款”科目,贷记“应收账款”科目;企业确认应收账款,并转销应收账款,借记“应收账款”科目,贷记“坏账准备”科目。

应收账款的产生源于企业销售商品或提供劳务等经营活动,确认应收账款的同时,应当冲销应收账款。

账务处理如下:

企业因销售商品、提供劳务等经营活动,确认应收账款时,借记“应收账款”科目,贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”等科目,同时,借记“应收账款”、“银行存款”等科目,贷记“应收账款”科目。

1. 长期应收款的减少,应于期末结账前处理完毕。

长期应收款的增加,除按规定扣除坏账准备金、寿险原材料等以外的其他的,在计算应纳税所得额时,准予扣除。

1. 长期应收款的减少,应于实际发生时,按其账面余额,借记“长期应收款”科目,贷记“坏账准备”科目;同时,借记“投资收益”科目,贷记“长期股权投资”科目。

2. 企业计算出长期股权投资的抵债投资成本时,借记“债务投资——抵债投资”科目,贷记“债权投资——成本”科目。

3. 企业处置长期应收款时,若其账面价值大于“固定资产”账面余额的,应按处置长期应收款的账面余额,借记“固定资产清理”、“累计折旧”、“固定资产减值准备”科目,贷记本科目。

超过资产负债表日内部交易的合并抵销处理

合并抵销处理时,应将子公司的账面价值调整为购买日的合并价差。

作为合并对价的现金,应按购买价款的现值(即合并日的公允价值)与应享有的合并商誉(即购买日母公司的公允价值)之间的差额,借记“购入至当计入此次购买日止的合并价差”,贷记“处置子公司部分投资收益”,合并价差,则以合并日的公允价值为基础,借记“购入至当计入此次购买日止的合并价差”,贷记“处置子公司部分投资收益”。

(子公司)

借:现金

贷:资本公积(子公司的净利润×母公司持股比例)

借:长期股权投资

贷:其他综合收益

(二)将母公司子公司期初的合并现金流量与子公司期初的净利润差异予以抵消

借:投资收益

贷:长期股权投资

(三)将母公司“固定资产”中所含的本期折旧额抵消

借:管理费用(销售费用、财务费用等期间费用)

贷:累计折旧

内部交易固定资产抵消

(四)将母公司的固定资产相关的销售收入和营业成本予以抵消

借:固定资产

贷:营业成本

借:营业费用

贷:存货

1. 子公司购入的固定资产(母公司还没有纳入合并范围)

借:固定资产(母公司全部价款+子公司全部价款)

贷:固定资产——原价

同时逆流交易情况下,在固定资产中包含的未实现内部销售损益(扣除所得税影响)中,归属于少数股东的未实现内部销售损益分摊金额在合并财务报表中的抵销分录如下:

借:少数股东权益

贷:少数股东损益

1. 当期确认的内部销售损失=当期确认的内部销售损失+(存货期末余额-存货期初余额)×内部购进存货期末余额-存货期初余额

内部交易的购买方当期全部实现对外销售,但该存货计提的跌价准备在内部销售企业存货时不计提,该存货计提金额中包含了内部销售成本。

固定资产,按照方法(账面价值)折旧,按照税法规定的残值率,即残值率,是计算折旧的依据。

在建工程,按照单个固定资产进行计算,公式为:固定资产(账面价值)=固定资产原价×已提折旧/(固定资产原值-折旧)

1. 注意可抵扣暂时性差异,可抵扣暂时性差异的期间内各期应纳税额的变动情况。

对应的应纳税所得额的变动情况如下:

1可抵扣暂时性差异的期间与前后各期应纳税额的变动情况。

2不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损的数额。

(4)抵减金额的计算及申报缴纳期限。

(5)应纳税额和其他要求。

1. 纳税人在填写纳税申报表时,对可抵扣暂时性差异的,应在纳税申报表附列资料中详细列示。

(6)本期产生的应纳税所得额和会计上年应纳税额的计算。

1. 纳税人应当在月份或者季度终了后十五日内,向其所在地主管税务机关报送会计报表、预缴所得税申报表和纳税人发生的应由税务机关审批或备案的有关税务事项。