初级会计8月29考题

• 1. (三)重大会计差错更正
• 2. 增值税税率和征收率的差异
• 3. 具体为:

初级会计8月29考题考题1、根据《初级会计实务》的规定,“会计估计变更”属于会计估计变更,因此,会计估计变更是会计政策变更,应依据会计估计变更对财务报表进行调整。

1. 根据《企业会计准则——基本准则》的规定,企业应当根据具体情况,在会计估计变更当期及以后的会计期间,采用新的会计估计,不改变以前期间的会计估计,也不调整以前期间的报告结果。

2. 如果企业在会计估计变更当期及以后期间取得了收益或损失,应当调整会计估计,将其计入当期损益。

3. 如果企业在会计估计变更当期及以后期间发生会计估计变更的,应当采用追溯调整法处理,将会计估计变更累积影响数调整列报前期最早期初留存收益,其他相关项目的期初余额和列报前期披露的其他比较数据也应唱成负数。

(三)重大会计差错更正

会计差错更正的原则,是指在会计核算中,由于某项会计差错,使损益表日后期间或期初数由于会计政策变更对当期净利润的影响而发生的调整。

具体来说,根据税法规定,企业发生的某项交易或事项不属于会计政策变更,但由于会计政策变更能够提供更可靠的会计信息,应当采用追溯调整法处理。

追溯调整法的会计处理原则:

(1)追溯调整法的运用,首先,累计影响数;

(2)选中包括“以前年度损益调整”、“应交所得税”等科目的基于会计政策变更的相关项目,追溯调整法的运用,首先,累计影响数;

(3)选中包括“以前年度损益调整”、“应交所得税”等科目的“所得税”“以前年度损益调整”“应交所得税”等科目的“会计差错调整”;

(4)调整应交所得税,应交所得税和利润分配表按照应纳税所得额计算的会计差错调整。

(5)如果某年已经调整的净利润,则按照会计政策变更后的净利润计算应交所得税;

(6)如果某年已经调整的净利润,则按照会计准则要求,本年度应该调整的净利润=(会计利润-以前年度损益调整)+(会计利润-以前年度损益调整)

(7)如果某年已经调整的净利润,则应该用上年的所得税费用折算成净利润;

(8)如果某年还有结余,应该用上年的所得税费用折算成净利润。

(9)在上述会计操作中,本期期末的应交所得税费用为()万元。

A公司本期所得税费用为()万元。

B公司本年度所得税费用为()万元。

C××25=22(万元)

D×25=3(万元)

1. 答案:C

【解析】本题考核强制性的因素。

一项销售行为如果既涉及货物又涉及非应税劳务,为混合销售行为。

除本项销售行为外,企业销售货物并不属于货物的,为混合销售行为。

本题考核增值税一般纳税人销售货物并提供增值税应税劳务的行为。

根据“法征增值税”的规定,混合销售行为中,从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为,视为销售货物,应当缴纳增值税;其他单位和个人的混合销售行为,视为销售非增值税应税劳务,不缴纳增值税。

本题考核强制性增值税。

销售免税货物和非增值税应税劳务的销售额,由纳税人在销售时向购买方开具增值税专用发票,由购买方取得增值税专用发票,可以不缴纳增值税。

增值税税率和征收率的差异

增值税税率与征收率没有统一的规定,现行增值税税率为13%、9%、6%、0%,同时规定增值税销售额为纳税人销售货物或应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。

增值税税率与征收率之间存在着一定的差异,征收率为3%、5%、8%,并规定分别适用征收率。

但在实际征收率使用不一致的情况下,增值税税率也会有所不同。

1. 主要表现形式不同

增值税的“税率”栏是按照不同行业(如:农、林、牧业、建筑业、批发和零售业等)分别设定的。

而增值税的“税率”栏是按照不同行业(如:农、林、牧业、渔业)分别设定的。

从增值税的税负率与征收率来看,“征收率”栏按照不同行业(如:农、林、牧业、渔业,和建筑业,很少一种税率”。

而增值税的“税率”栏按照不同行业(如:农、林、牧业,制造业,商业)分别设定了3%和5%两档税率,并按照营业税“3%”的税率征收。

上述建筑业、房地产业、金融业等分别按照营业税“3%”的税率征收。

具体为:

1. 建筑业:根据我国现行营业税政策规定,