东奥初级会计实务第八章

• 1. 初级会计实务单选题练习
• 2. 2有关出口货物开票问题
• 3. 下列进项税额准予从销项税额中抵扣:
• 4. 2商业企业向供货方收取的部分收入如何开具发票

东奥初级会计实务第八章学《初级会计实务》以及《经济法基础》两个科目,其中,《初级会计实务》主要考察知识点的会计分录、财务管理和会计基础;《经济法基础》主要考察的知识点是税法的内容,内容是增值税、消费税、企业所得税、个人所得税以及劳动合同等相关知识。

初级会计考试成绩合格标准是什么?

初级会计考试的合格标准是60分。

参加初级资格考试的人员,在一个考试年度内通过全部科目的考试,才可取得初级资格证书。

《初级会计实务》科目的考试时长为105分钟,《经济法基础》科目的考试时长为75分钟,两个科目连续考试,时间不能混用。

各科目考试实行无纸化考试,即机考,考生需在计算机答题界面上完成答题。

初级会计实务单选题练习

1. 甲公司2018年12月份发生了一项业务,会计人员在该公司会计处理中通过其他应收款进行核算。

按照业务性质的不同,甲公司为增值税一般纳税人。

甲公司采用委托代销的方式,收到代销单位的代销清单时,委托代销清单副本,并注明增值税额。

甲公司按货物加价发售一批货物,开出增值税专用发票与实际价款相符,价款与货款均未支付。

乙公司在2017年12月份发现该企业2017年12月份有一笔无票收入,不考虑其他因素,按照正常的销售货款结算销售,款项尚未收到。

按照《增值税暂行条例》的规定,在货物发出后,卖方应在4月30日前向买方开具增值税专用发票,销售货物的同时,必须向购买方开具增值税专用发票。

假定购买方为小规模纳税人,销售货物应开具增值税专用发票,购买方为一般纳税人,认定为一般纳税人后销售该货物并开具增值税专用发票时,销售方应向购买方开具增值税专用发票。

商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品不得开具专用发票。

1. 销售免税货物不得开具专用发票,法律、法规及国家税务总局另有规定的除外。

增值税小规模纳税人销售免税货物不得开具专用发票,法律、法规及国家税务总局另有规定的除外。

2有关出口货物开票问题

1. 出口货物应开具增值税专用发票

根据《国家税务总局关于印发〈出口货物劳务增值税和消费税管理办法〉的通知》(国税发〔2012〕39号)第六条规定:“出口货物劳务、发生增值税应税行为,需要开具增值税专用发票的,可以通过增值税发票管理新系统自行开具,主管国税机关不再为其代开。”

1. 应税行为的发生时间如何确定?

根据《国家税务总局关于印发〈增值税专用发票使用规定〉的通知》(国税发〔2006〕156号)第十一条规定:“专用发票应按下列要求开具:

(一)项目齐全,与实际交易相符;

(二)字迹清楚,不得压线、错格;

(三)发票联和抵扣联加盖财务专用章或者发票专用章;

(四)按照增值税纳税义务的发生时间开具。

对不符合上列要求的专用发票,购买方有权拒收。”

1. 商业企业一般纳税人零售发票是否能够抵扣进项税

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条规定:“纳税人购进货物或者接受应税劳务(以下简称购进货物或者应税劳务)支付或者负担的增值税额,为进项税额。

下列进项税额准予从销项税额中抵扣:

(三)购进农产品,除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外,按照农产品收购发票或者销售发飙演技,取得增值税抵扣凭证的,以农产品销售发票上注明的价款和13%的扣除率计算抵扣进项税额。

2商业企业向供货方收取的部分收入如何开具发票

问:我公司向供货方收取了部分款项,并且在开具发票的当天,我公司到税务机关开具了部分款项,并申报纳税。

在这部分的内容中,我公司的相关规定有哪些?

答:1.《国家税务总局关于商业企业向货物供应方收取的部分费用征收流转税问题的通知》规定,商业企业向供货方收取的部分收入,按照以下原则征收增值税或营业税:

(一)对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系,且商业企业向供货方提供一定劳务的收入,例如进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等,不属于平销返利,不冲减当期增值税进项税金,应按营业税的适用税目税率征收营业税。

(二)对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入,均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金,不征收营业税。

商业企业不必开具任何发票,由生产企业按照销售折让开具专用发票,一种是在销售时发生的返还费用,将销售折让给购买方,这种销售行为必须在发生时冲减当期增值税进项税金。

商业企业甲公司按照税法规定属于按销售折让后的净额开具增值税专用发票,而且不需要交纳销项税金和进项税额。