小榄学会计

• 1. 小榄学会计
• 2. 1501事业支出
• 3. 财政补助收入的主要账务处理如下:

小榄学会计

一、本科目核算小企业为组识和管理企业生产经营所发生的管理费用,如小企业的行政管理部门在经营管理中发生的公司经费(包括行政管理部门职工工资、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、办工费和差旅费等)工会经费、待业保险费、劳动保险费、聘请中介机构费、咨询费(含顾问费)、诉讼费、业务招待费、房产税、车辆使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、无形资产摊销、职工教育经费、研究与开发费、排污费、存货盘亏或盘盈(不包括应计入营业外支出的存货损失)、计提的坏账准备、存货跌价准备等。

发生的行政管理部门人员的工资及福利费,借记本科目,贷记“应付职工薪酬”、“应付福利费”科目。

行政管理部门计提的固定资产折旧,借记本科目,贷记“累计折旧”科目。

发生的办公费、修理费、水电费等,借记本科目,贷记“银行存款”等科目。

交纳的技术服务费,借记本科目,贷记“银行存款”等科目。

确认收入时,借记“银行存款”等科目,贷记本科目。

四、本科目期末借方余额,反映事业单位尚未完工或虽已完工但尚未办理竣工决算的支出。

1501事业支出

一、本科目核算事业单位开展专业业务活动及其辅助活动发生的基本支出和项目支出。

二、本科目应当按照“基本支出”和“项目支出”,“财政补助收入”、“零余额额度”、“银行存款”、“零余额额度”、“银行存款”等进行明细核算。

三、财政补助收入的主要账务处理如下:

(一)财政直接支付方式下,事业单位收到财政直接支付方式下发的《财政直接支付通知书》及相关证明材料,借记“零余额账户用款额度”科目,贷记本科目。

(二)按照原材料的部门、用途及项目,分别计入相应会计科目。

1. 材料采购

(1)企业购入材料并已验收入库,但货款尚未支付,根据有关凭证(发票账单、随货同行发票上记载的实际价款或暂估价值),借记“材料采购”、“在途物资”等科目,按可抵扣的增值税额,借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”等科目,按应付的价款,贷记本科目。

(2)企业购入材料超过正常信用条件延期支付价款(实质上具有融资性质),实质上具有融资性质的,应按购买价款的现值金额,借记“材料采购”科目,按可抵扣的增值税额,借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目,按实际支付的价款,贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。

1. 材料验收入库时,借记“原材料”、“库存商品”等科目,贷记“银行存款”科目。

2. 购入材料超过正常信用条件延期支付价款(实质上具有融资性质),实质上具有融资性质的,应按购买价款的现值金额,借记“在建工程”科目,按应支付的金额,贷记本科目,按其差额,借记“未确认融资费用”科目。

3. 出售材料结转成本,借记“其他业务成本”科目,贷记本科目。

4. 接受投资人投入无形资产,借记本科目,贷记“实收资本”、“资本公积——资本溢价”、“其他资本公积——资本溢价”科目。

5. 接受捐赠的固定资产,借记本科目,贷记有关科目。

现金出资人为出方的,还应出具出纳用于收到的货币资金,其金额应当按照实际收到的金额计算确定。

以货币资金出资的账务处理,